На думку ДПС – потрібно, на думку Верховного Суду - ні

Відповідно до позиції ДПС, яка вже не перший рік залишається незмінною, податковий агент зобов’язаний відображати в Податковому розрахунку нарахування та виплату доходів на користь самозайнятих осіб, таких як фізичні особи-підприємці (ФОП) або особи, які провадять незалежну професійну діяльність.

Ця позиція є сталою податкова постійно наголошує:

податковий агент у разі нарахування (виплати) доходів на користь самозайнятих осіб (фізичних осіб - підприємців та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність) зобов’язаний подавати податкову звітність контролюючому органу, зокрема Розрахунок, незалежно від того, що ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8575 передбачено звільнення податкового агента від обов’язку нарахування і сплати податку на доходи фізичних осіб та військового збору з зазначених доходів, за умови надання самозайнятою особою копії документів, що підтверджують його державну реєстрацію відповідно до закону як суб’єкта підприємницької діяльності (довідки про взяття на податковий облік як фізичної особи, яка провадить незалежну професійну діяльність), а також у разі необхідності витягу з реєстру платників єдиного податку.

Згідно з Довідником ознак доходів фізичних осіб, наведеним у додатку 2 до Порядку, дохід, виплачений самозайнятій особі, відображається податковим агентом у додатку 4ДФ до Розрахунку за ознакою доходу «157».

У постанові Верховного Суду від 13.02.2024 №560/9843/21 https://reyestr.court.gov.ua/Review/117120315 , суд дійшов такого висновку:

1. СГ придбаваючи товар у фізичної особи - підприємця діяв в рамках норм ПК України;


2. оскільки при взаємовідносинах з суб`єктом підприємницької діяльності він не виступає в якості податкового агента, та, як наслідок, не зобов`язаний утримувати та перераховувати до бюджету податок з доходів фізичних осіб за суб`єкта підприємницької діяльності, а отже, в податкових розрахунках форми 1-ДФ і не зобов`язаний відображати доходи, виплачені вказаній особі;


3. СГ також надано доказ державної реєстрації вказаної фізичної особи - підприємця відповідно до закону як суб`єкта підприємницької діяльності, подано податкові декларації платника єдиного податку фізичної особи-підприємця.

Отже, у ФОП є два варіанти:

1. Виконати вимогу податкової та подавати 4ДФ із ознакою «157». Це дозволить уникнути зайвих проблем і штрафів.


2. Оскаржити позицію податкової та доводити, що ФОП не є податковим агентом для іншого ФОП, як на це вказує ВС. Але це потребуватиме витрат часу і зусиль, а також можливого судового розгляду. Крім того, податківці фактично зобов’язують ФОП подавати 4ДФ, навіть якщо формально він не є податковим агентом для іншого ФОП.

Раді допомогти, звертайтесь ще!