Повернення передоплати ФОП: наслідки для загальної системи оподаткування

Отримання повернення надлишково сплачених коштів (передоплати) не вважається доходом ФОП на загальній системі оподаткування, оскільки ці кошти є власністю підприємця, які він просто отримує назад. Податкових наслідків (нарахування ПДФО чи військового збору) у цій ситуації не виникає.

Згідно з ст. 177.2 ПКУ, об'єктом оподаткування для ФОП на загальній системі є чистий оподатковуваний дохід — різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручкою) і документально підтвердженими витратами. Повернення ваших власних коштів, які раніше були перераховані постачальнику як аванс, не є виручкою від реалізації товарів чи послуг. Це компенсація вартості, яка не створює економічної вигоди (прибутку).

Хоча ст. 177 ПКУ прямо не описує процедуру повернення авансів так детально, як розділ для спрощеної системи, діє загальний принцип: повернення коштів, що належали платнику, не є його доходом. За аналогією з нормами для фізичних осіб (пп. 165.1.12), грошова компенсація вартості майна (у даному випадку — грошових коштів), що повертається платнику, не включається до загального оподатковуваного доходу.

Щоб у податкових органів не виникло запитань щодо природи цих коштів (щоб їх не ідентифікували як оплату за ваші товари/послуги), необхідно мати:

• Акт звірки розрахунків із постачальником, де зафіксовано наявність переплати.
• Лист-заяву на повернення коштів, у якій зазначено реквізити первинного платежу (номер і дату платіжного доручення, за яким ви платили постачальнику у 2024 році).
• Виписку банку, що підтверджує надходження коштів із чітким призначенням платежу: «Повернення надлишково сплачених коштів згідно з актом звірки/листом...».

Раді допомогти, звертайтесь ще!