Податкові наслідки знищення товару під час транспортування для ТОВ

Якщо ми Вас вірно зрозуміли, були нараховані зобов'язання з ПДВ на дату відвантаження (п.п.187.1 «б» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4528 ).

Тому в зв'язку тим, що постачання фактично не відбулося – доведеться скласти РК з кодом 103 «повернення товару або авансових платежів» з метою анулювання ПН.

Ми розуміємо, що це не повернення товару з боку покупця – адже він його не отримував.

Тому слід постачальніку слід самостійно скласти відповідний документ (наприклад, акт на повернення товару ), на дату якого і потрібно скласти РК з кодом 103.

Далі – звісно, через пошкодшення та втрату товару, певний товар вже не може бути використаним в господарської дяльності.

Тому виникає необхідність нарахування компенсуючого ПДВ згідно з п.п.198.5 «г» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4931 ).Потрібно скласти не пізніше останнього дня місяця, в якому списано товар, зведену компенсуючу ПН з типом причини 13.

Є певні особливості складення такої ПН.

Що стосується графи 2 такої ПН (номенклатура постачання): згідно з п.п.16.1 Порядку № 1307 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ) «у разі складання зведених податкових накладних, особливості заповнення яких викладені у пункті 11 цього Порядку, у цій графі платником зазначаються дати складання та порядкові номери податкових накладних, складених на такого платника податку при постачанні йому товарів/послуг, необоротних активів, за якими він визначає податкові зобов’язання відповідно до пункту 198.5 статті 198 та пункту 199.1 статті 199 Податкового кодексу України. При цьому у податкових накладних, складених у зв’язку з використанням виробничих або невиробничих засобів, інших товарів / послуг не в господарській діяльності, у яких відповідно до пункту 8 цього Порядку зазначено тип причини 13, у цій графі також зазначається опис (номенклатура) товарів / послуг постачальника (продавця)».

Тобто крім номера та дати вхідної ПН або імпортної МД потрібно зазначити конкретну номенклатуру зіпсованих або втрачених товарів.

Щодо заповнення інших реквізитів ПН:

згідно з п.11 Порядку № 1307 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ), «у зведених податкових накладних, у яких зазначено код ознаки 1 або 2, у графі "Отримувач (покупець)" платник податку зазначає власне найменування (П.І.Б.), у рядку "Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)" проставляється умовний ІПН "600000000000", рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється, а у верхній лівій частині зазначається відповідний тип причини відповідно до пункту 8 цього Порядку (…13 - Складена у зв’язку з використанням виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг не в господарській діяльності)».

Вам варто ознайомитися з матеріалом «Зведена компенсуюча податкова накладна з типом причини «13»: заповнення та зразок» від 17.10.2024 року за посиланням: https://7eminar.ua/news/1399-kompensuyuca-podatkova-nakladna-zmini-v-zapovnenni-i-zrazok .

Граничний строк реєстрації такої ПН в ЄРПН – не пізніше 20/го числа наступного місяця (п.201.10 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 )

В декларації з ПДВ така операція підлягає відображенню в рядку 4.1 (або 4.2 чи 4.3 в залежності від ставки ПДВ ).

У разі якщо збитки будуть відшкодовані з боку перевізника – ПДВ не потрібно нараховувати.

Тому що згідно з п.188.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4551 ), не включаються до складу договірної вартості, та відповідно до бази оподаткування, «суми неустойки (штрафів та/або пені), три проценти річних від простроченої суми та інфляційні витрати, відшкодування шкоди».

Тобто ПН не складається, ПДВ не нараховується.

Раді допомогти, звертайтесь ще!