Як уникнути подвійного оподаткування при імпорті з Естонії

При імпорті товарів (запасних частин) податок на доходи нерезидента (так званий «податок на репатріацію») за ставкою 15% або 30% не утримується, оскільки виручка від продажу товарів не є об'єктом оподаткування в Україні. Питання «30% податку» у вашому випадку, ймовірно, стосується податкової різниці, яка збільшує фінансовий результат покупця-резидента (якщо він є «високодохідником»).

1. Оподаткування виплати нерезиденту (15% податок) Згідно з пп. «к» пп. 141.4.1 пку, доходи нерезидента у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів, переданих резиденту, не підлягають оподаткуванню в Україні. Таким чином, при оплаті за запчастини естонській компанії ви не повинні утримувати жодного податку з цієї суми, незалежно від наявності довідки про резидентство. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text

2. Податкова різниця 30% (пп. 140.5.4 ПКУ) Якщо ваше підприємство є платником податку на прибуток і його річний дохід перевищує 40 млн грн (високодохідник), ви зобов'язані збільшити фінансовий результат до оподаткування на 30% вартості товарів, придбаних у нерезидентів, якщо:

Держава реєстрації нерезидента включена до переліку «низькоподаткових» юрисдикцій (Постанова КМУ №1045).https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1045-2017-%D0%BF#Text Важливо: Естонія наразі не входить до цього переліку.
Організаційно-правова форма (ОПФ) нерезидента включена до Переліку КМУ №480https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF#Text (це форми, які не сплачують корпоративний податок у своїй країні).
3. Застосування Конвенції та уникнення 30% різниці Навіть якщо ОПФ естонської компанії є у «ризиковому» Переліку №480, ви можете не застосовувати 30% збільшення фінрезультату, якщо:

Операція не є контрольованою, а сума витрат підтверджується за цінами, визначеними за принципом «витягнутої руки» (ст. 39 ПКУ) без подання звіту. АБО ви доведете, що нерезидент є податковим резидентом Естонії та сплачує корпоративний податок.

Для коректного застосування Конвенції та захисту витрат необхідно:

• Отримати довідку про резидентство: Нерезидент має надати довідку (сертифікат), видану податковим органом Естонії, яка підтверджує, що компанія є резидентом Естонії у розумінні Конвенції між Урядом України і Урядом Естонської Республіки про уникнення подвійного оподаткування.
• Довідка з Естонії не потребує апостилю або консульської легалізації завдяки Договору про правову допомогу (Закон №450/98-ВР), достатньо офіційного перекладу українською мовою.
• Переконатися, що естонська компанія є фактичним отримувачем доходу, а не посередником, що просто перераховує кошти далі (це критично для уникнення звинувачень у «нереальності» операцій, як зазначено у Постанові ВС від 18.03.2025 у справі №500/1744/24).
  
  Оскільки ви імпортуєте товар, податок на репатріацію (15%) не виникає за законом. Щодо 30% податкової різниці: оскільки Естонія виключена з «чорного списку» держав (№1045), ризик виникає лише якщо ОПФ контрагента є у Переліку №480. У такому разі довідка про резидентство за Конвенцією разом із підтвердженням сплати корпоративного податку в Естонії (навіть за їхньою специфічною системою оподаткування розподіленого прибутку) дозволить уникнути коригування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!