Оподаткування надходжень заборгованості від Замовників для ТОВ

Якщо ми вірно зрозуміли, то підприємство до 1 січня було на єдиному податку, а з 1 січня стало платником податку на прибуток.

В такому випадку виникають перехідні різниці по п. п. 4-1 підрозділу 4 розділу XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8221 за якими:

фінансовий результат до оподаткування податкового (звітного) періоду збільшується на суму доходу, отриманого як оплата за товари (роботи, послуги), відвантажені (надані) під час перебування на спрощеній системі оподаткування, вартість яких згідно з правилами національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності визнано у складі доходу під час перебування на такій системі. Водночас фінансовий результат до оподаткування зменшується на суму собівартості таких товарів (робіт, послуг), що врахована у складі витрат згідно з правилами національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності під час перебування платника на спрощеній системі оподаткування.

Тобто під час звітування за 2026 рік слід заповнити додаток РІ (податкові різниці) податкової декларації з податку на прибуток в якому:

• у рядку 4.1.5.1. слід відобразити збільшуючу податкову різницю на суму оплати за послуги, що були надані на єдиному податку, яка надійшла вже під час перебування на на податку на прибуток;
• у рядку 4.2.5.1. слід відобразити зменшувальну податкову різницю на суму собівартості наданих послуг на єдиному податку, оплата за які отримана під час перебування на на податку на прибуток.

Раді допомогти, звертайтесь ще!