Оренда товарів, оприбуткованих на 281 рахунку: можливості та обмеження

Так, імпортовані товари, які обліковуються на рахунку 281, можна передавати в оренду, але попередньо їх слід перекласифікувати з товарів у необоротні активи.

Товари, що обліковуються на субрахунку 281, за своєю суттю призначені для подальшого продажу в межах звичайної господарської діяльності підприємства (п. 4 НП(С)БО 9). У випадку, якщо підприємство змінює намір щодо використання таких активів і вирішує здавати їх в оренду, це означає зміну функціонального призначення активу. В такому разі товар підлягає перекласифікації до складу основних засобів, якщо строк оренди перевищує один рік, або до складу інших необоротних активів — залежно від специфіки об’єкта і строку використання (п. 4, 8 НП(С)БО 7).

З моменту введення в експлуатацію такий об’єкт підлягає амортизації, яка визнається у складі витрат, згідно з п. 22 НП(С)БО 7.

Передача в оренду є господарською операцією, що підлягає оподаткуванню ПДВ за основною ставкою 20% (пп. 185.1, 187.1 ПКУ). Податкові зобов’язання з ПДВ виникають за першою подією — або датою підписання акта надання послуг оренди, або датою надходження оплати. Оскільки передача в оренду є оподатковуваною операцією, об’єкт, за який вже було включено суму ПДВ до податкового кредиту при імпорті, не створює підстав для нарахування компенсуючих податкових зобов’язань згідно з п. 198.5 ПКУ.

У податковому обліку з податку на прибуток оподаткуванню підлягає фінансовий результат, визначений згідно з даними бухгалтерського обліку. Дохід від оренди визнається за методом нарахування і обліковується, зокрема, на рахунку 703 або 713.

Документально операція оформлюється договором оренди, актом приймання-передачі об'єкта оренди, щомісячними актами наданих послуг для цілей нарахування доходу та податкових зобов’язань.

Проведення:
Переведення товару до складу капітальних інвестицій – Дт 152 – Кт 281
Введення в експлуатацію як основного засобу або МНМА – Дт 10(11) – Кт 152
Нарахування амортизації – Дт 92 (або інший рахунок витрат) – Кт 131(132)
Отримання орендної плати – Дт 311 – Кт 703 (713)
Нарахування ПДВ – Дт 703 (713) – Кт 641

(НП(С)БО 7, 9; Податковий кодекс України, пп. 185.1, 187.1, 198.1, 198.5).

Раді допомогти, звертайтесь ще!