Розрахунок дисконтування та відображення фінансової допомоги в обліку

Оскільки поворотна фінансова допомога отримана строком на два роки, вона є довгостроковим зобов’язанням і має бути відображена в обліку за теперішньою вартістю.

Згідно з п. 9 НП(С)БО 11 «Зобов’язання», довгострокові зобов’язання визнаються за теперішньою вартістю, розрахованою шляхом дисконтування майбутніх платежів за відповідною ринковою ставкою. Формула розрахунку така: PV = FV / (1 + i)^n, де PV — поточна (теперішня) вартість зобов’язання, FV — номінальна сума, що підлягає поверненню, i — ставка дисконтування, n — кількість років до повернення. Ставку дисконтування підприємство визначає самостійно, орієнтуючись на середньоринкові ставки банківських кредитів на аналогічний строк у відповідній валюті.

Наприклад, при отриманні 100 000 грн строком на 2 роки зі ставкою дисконтування 15%, теперішня вартість буде 100 000 / (1 + 0,15)^2 = 75 614,37 грн. Різниця 24 385,63 грн визнається доходом у періоді отримання допомоги.

У бухгалтерському обліку при отриманні коштів відображається номінальна заборгованість на субрахунку 505. Доходом визнається сума дисконту (різниця між номінальною і теперішньою вартістю). Надалі балансова вартість зобов’язання збільшується на суму амортизації дисконту, яка визнається фінансовими витратами.

Проведення за числовим прикладом:
Отримано фінансову допомогу – Дт 311 – Кт 505= 100000
Визнано дохід від дисконтування – Дт 505 – Кт 733 = 24385,63
Амортизація дисконту (1-й рік) – Дт 952 – Кт 505 (за наведеним пр=икладом це буде сума 75 614,37 * 15% = 11342,16)
Амортизація дисконту (2-й рік) – Дт 952 – Кт 505 (за наведеним прикладом це буде сма решти дисконту - 13043,47
Переведення до поточної заборгованості (за рік до погашення) – Дт 505 – Кт 611 = 100000
Повернення допомоги – Дт 611 – Кт 311 = 100000

У податковому обліку доходи від дисконтування та витрати за амортизацією дисконту враховуються за правилами бухгалтерського обліку без коригувань (пп. 134.1.1 ПКУ). ПДВ не виникає, оскільки операції з отримання і повернення фінансової допомоги не є об’єктом оподаткування (пп. 196.1.5 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!