Облік бонусів у фінансовій звітності для інтернет-послуг підприємства

У випадку надання бонусу (знижки) клієнту, ПДВ нараховується на фактичну суму до сплати (275 грн), але потрібно врахувати, чи не занижена база оподаткування згідно з п. 188.1 ПКУ.

Якщо ТОВ, що перебуває на загальній системі оподаткування і є платником ПДВ, надає клієнтам бонуси у вигляді фіксованої знижки (наприклад, 200 грн на абонентський платіж за інтернет-доступ), то у первинних документах (рахунок, акт) така операція може бути відображена як:

Послуга доступу до інтернету – 475 грн
Знижка (бонус) фіксованою сумою – 200 грн
Сума до сплати – 275 грн

Що стосується ПДВ. Податкові зобов’язання з ПДВ визначаються виходячи з договірної вартості послуг (275 грн), але не нижче бази оподаткування, встановленої в п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4551.

Оскільки надаються послуги (а не товари), база оподаткування має бути не нижче звичайної ціни таких послуг.

Якщо 275 грн – це ринкова ціна з урахуванням знижки (а 475 грн – стандартна, але не обов'язково звичайна), і така знижка є частиною загальної бонусної/акційної програми, то ПДВ нараховується з 275 грн, додаткові ПН не складаються.

Проте якщо 275 грн є нижчою за звичайну ціну (тобто ринок зазвичай купує цю послугу за 475 грн), тоді потрібно:

Скласти дві податкові накладні: Основну ПН на 275 грн. Другу ПН на різницю між звичайною ціною (475 грн) і фактичною (275 грн), тобто на 200 грн, з типом причини «15» - перевищення бази оподаткування.

У звітності з ПДВ (додаток 5 до декларації) обидві накладні відображаються.

На що ще звернути увагу. Якщо знижка (бонус) надається всім клієнтам у межах публічної оферти або акційної програми — немає ПДФО та ВЗ.

Якщо знижка персональна (індивідуальна) - тоді вартість знижки (бонусу) може бути визнана додатковим благом фізособи, і має обкладатися ПДФО (18%) та ВЗ (5%), як передбачено пп. «е» пп. 164.2.17 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!