Проводки при поверненні зарядної станції та податкові наслідки

При поверненні зарядної станції як МНМА покупець списує об’єкт і накопичену амортизацію, визнає операційний дохід у сумі раніше нарахованої амортизації, коригує ПДВ‑кредит та відображає повернення коштів.

Оскільки зарядна станція обліковувалась як МНМА (рах. 1121) і амортизація була нарахована у 2024 році правомірно, сторнувати витрати минулих періодів не потрібно. Компенсація відбувається через доходи періоду повернення.

Проводки у січні 2026 року

Списання нарахованої амортизації МНМА Дт 13 Кт 1121

Повернення МНМА постачальнику та визнання доходу в сумі раніше нарахованої амортизації Дт 377 Кт 719 (на суму всієї нарахованої амортизації, оскільки застосовано метод 100 %)

Коригування податкового кредиту з ПДВ (повернення МНМА) Дт 644 Кт 377 - методом «сторно» на суму раніше сформованого ПК

Отримання коштів від постачальника Дт 311 Кт 377

Податок на прибуток. У 2024 році амортизація МНМА була нарахована обґрунтовано, тому перераховувати минулі періоди не потрібно.

Починаючи з 2025 року підприємство застосовує податкові різниці, але МНМА не є об’єктом податкової амортизації, тому амортизаційні різниці не виникають; дохід, визнаний у 2026 році за Кт 719, збільшує фінансовий результат до оподаткування; додаткових коригувань за розд. ІІІ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2502 не проводять.

ПДВ. Податковий кредит, сформований при купівлі станції, підлягає зменшенню. Покупець зобов’язаний зменшити ПК в періоді першої події (повернення МНМА або коштів), незалежно від дати реєстрації РК.

Раді допомогти, звертайтесь ще!