Чи потрібно подавати звітність ФОП без доходу у 2025 році

Так, потрібно.

ДПС в ЗІР, категорія 107.01.07 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43560 роз'яснює, що ФОП 1 - 3 групи Фізичні особи – підприємці – платники єдиного податку першої – третьої груп, незалежно від того, отримували вони дохід протягом звітного року чи ні, подають податкову декларацію платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця (далі – Декларацію) разом з Додатком 1 та Додатком 2 за звітний рік, крім тих:

які звільняються від обов’язку сплачувати єдиний внесок за себе, за умови, що вони отримують пенсію за віком або за вислугу років, або є особами з інвалідністю, або досягли віку, встановленого ст. 26 Закону України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування», та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу;

в яких не виникає обов՚язок визначати мінімальне податкове зобов’язання.можуть не подавати декларації за відсутності доходів та об'єктів оподаткування за періоди І кварталу, півріччя та 9 місяців поточного року.

Поряд з цим, за відсутності у фізичних осіб – підприємців – платників єдиного податку третьої групи протягом І кварталу, півріччя, трьох кварталів поточного року доходів та об’єктів оподаткування, що підлягають декларуванню, Декларація за такі періоди не подається.

Якщо платники єдиного податку третьої групи декларували доходи протягом будь-якого кварталу поточного року, то такі доходи знову повинні бути відображені в Декларації за звітний рік без сплати єдиного податку.

Отже, згідно з цим роз'ясненням, ФОП 1-3 групи за відсутності доходів повинні подати "нульову" декларацію по єдиному податку, адже він сплачував ЄСВ протягом року, а Додаток 1 можна подати тільки у складі декларації, сам по собі він не подається.

Додаток 1 до декларації подається виключно один раз на рік разом із річною декларацією. Ця вимога встановлена п. 296.3 ПКУ і залишається незмінною. У цьому додатку відображаються всі нарахування єдиного соціального внеску за звітний рік.

Пільгові категорії ФОП, які не сплачували ЄСВ протягом року, можуть не подавати "нульову" декларацію по єдиному податку, так як вони не подають Додаток 1. Мова йде про ФОП, які мають статус особи з інвалідністю, пенсіонери та працевлаштовані ФОП, за яких роботодавець сплатив ЄСВ у розмірі не менше мінімального за всі місяці звітного року.

Але попри офіційну позицію податкової щодо можливості не подавати «нульові» декларації, ми рекомендуємо все ж таки подавати їх. Існують суттєві ризики у разі неподання декларації, навіть якщо діяльність не здійснювалась:

По-перше, це забезпечить коректний облік строків давності. Строки давності в податковому законодавстві мають критичне значення для підприємців. Розглянемо детальніше, чому подання декларації, навіть «нульової», впливає на облік цих строків:

Згідно з Податковим кодексом України, загальний термін давності для податкових перевірок становить 1095 днів (3 роки) з дня подання декларації. Однак, якщо декларація не була подана взагалі, цей строк не починає відлік.

Це означає, що:

При поданій декларації:

чітко визначається початок відліку строку давності;
після спливу 1095 днів податкова не може проводити перевірки за цей період;
ФОП має документальне підтвердження відсутності діяльності у певному періоді.

При неподаній декларації:

строк давності не починається;
податкова служба зберігає право на перевірку необмежений час;
виникає ризик додаткових перевірок у майбутньому;
складніше довести відсутність діяльності у минулих періодах.

Важливо розуміти, що відсутність декларації створює «білу пляму» в податковій історії підприємця. Це може призвести до того, що через кілька років, коли документи та обставини вже важко відновити, податкова служба може ініціювати перевірку цього періоду. У такому випадку доведення відсутності господарської діяльності може стати проблематичним.

Таким чином, подання «нульової» декларації - це не просто формальність, а важливий елемент податкової безпеки підприємця, який забезпечує чіткі часові межі можливих перевірок та формує прозору податкову історію.

По-друге, подання «нульових» декларацій надає можливість у майбутньому виправити можливі помилки шляхом подання уточнюючої декларації. Це особливо важливо, оскільки дозволяє уникнути штрафу в розмірі 340 гривень, передбаченого пунктом 120.1 ПКУ за несвоєчасне подання звітності. Таким чином, хоча подання квартальної декларації за відсутності діяльності не є обов'язковим, це забезпечує додатковий захист від можливих ризиків та санкцій у майбутньому.

Висновок: Річна декларація є обов'язковою для подання всіма ФОПами 1-3 групи, незалежно від наявності чи відсутності господарської діяльності протягом року. Це пов'язано з необхідністю підтвердження статусу платника єдиного податку та звітування щодо сплачених сум ЄСВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!