Списання безнадійного боргу ФОП: документи та податкові нюанси

Так, можете списати.

У бухгалтерському обліку для визнання поточної дебіторської заборгованості безнадійною має виконуватися принаймні одна з таких умов:

• є впевненість про неповернення заборгованості боржником;


• минув строк позовної давності (п. 4 НП(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість»).

Строк позовної давності за зазначеною заборгованістю ще не минув, тому залишається «впевненість про неповернення заборгованості боржником».

При прощенні боргу керівник має видати наказ про списання дебіторської заборгованості.

В такому випадку боржник (колишній ФОП) повідомляється письмово шляхом надсилання рекомендованого листа з повідомленням про вручення.

У разі письмового повідомлення про прощення боргу фізособа самостійно подає декларацію про майновий стан і сплачує ПДФО18% та ВЗ 5% (па «д» п.164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627).\

В 4ДФ ознака доходу «189».

У разі неповідомлення боржника про прощення (анулювання) боргу у визначеному порядку, кредитор-юрособа зобов’язаний виконати всі обов’язки податкового агента.

Підприємство має відобразити таке «прощення» у формі № 4ДФ з ознакою доходу «126» https://tr.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/468418.html

Прощення боргу прирівнюється до виплат у натуральній формі, тому база обкладання ПДФО 18% (розраховується з натуральним коефіцієнтом 1,219512) та ВЗ 5% (без коефіціента).

Сума боргу підлягатиме оподаткуванню ПДФО і ВЗ, якщо вона перевищує 25% однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік), встановленої на 1 січня звітного податкового року, в якому прощено борг (пп. «д» п. 164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 ). У 2025 році – це 2000 грн, у 2026 році - 2 161,75 грн.

Якщо сума боргу перевищує зазначений поріг, то уся сума прощеного боргу включається до доходу боржника та оподатковується ПДФО за ставкою 18% (з коефіцієнтом 1,219512) і ВЗ за ставкою 5%.

В бухгалтерському обліку сума списаного боргу списується на субрахунок 944.

Зразки:

https://7eminar.ua/news/8030-povidomlennya-pro-proshhennya-borgu-fizicnii-osobi

Наказ про списання дебіторської заборгованості

Ексклюзивна бухгалтерська добірка «Зразки документів для списання заборгованості»

Раді допомогти, звертайтесь ще!