Витрати на ФОП: чи включати рядок 2285 звіту

Якщо Ви складаєте форми № 1-м та 2-м або ф.№ 1-мс та 2-мс, то для розрахунку граничної межі для 2025 року по платежам на платників ЄП, маєте використати дані ряд. 2285 ф. № 2-м (2-мс) з фінзвітності за 2024 рік.

Якщо Ви - платник ПнВК

ст. 141 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752):

"141.9-1.2. Об’єктом оподаткування резидента Дія Сіті - платника податку на особливих умовах є операції з:

141.9-1.2.12. виплати у грошовій формі та/або відмінній від грошової формі у зв’язку з придбанням майна (робіт, послуг) у платників єдиного податку в сумі, визначеній за правилами, встановленими підпунктом 135.2.1.15 підпункту 135.2.1 пункту 135.2 статті 135 цього Кодексу;"

ст. 135 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10640):

"135.2.1.15. коштів та/або вартості майна (крім податку на додану вартість, якщо він застосовується), виплачених (переданого) у зв’язку з придбанням майна, робіт, послуг (крім роялті) у платників єдиного податку протягом податкового (звітного) року в розмірі, що перевищує 20 відсотків суми витрат від будь-якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за попередній річний звітний (податковий) період. При цьому до витрат від будь-якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), включаються витрати, пов’язані з операційною, фінансовою та інвестиційною діяльністю.

Резиденти Дія Сіті - платники податку на особливих умовах, які зареєстровані протягом звітного (податкового) року (новостворені), у поточному календарному році розрахунок частки вартості майна (робіт, послуг), придбаного (придбаних) у платників єдиного податку, передбаченої абзацом першим цього підпункту, проводять на підставі показників Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за поточний річний звітний період.

У разі якщо на дату виплати коштів та/або передачі майна як попередньої оплати за майно (роботи, послуги) постачальник не був платником єдиного податку, положення цього підпункту застосовуються до таких операцій за результатами податкового (звітного) періоду, в якому резидент Дія Сіті - платник податку на особливих умовах отримав майно (роботи, послуги), за умови що на дату такого отримання постачальник є платником єдиного податку"

Отже, наприклад, якщо за 2024 рік. у Вас за даними фінзвітності ф. № 2-мс сума витрат склала 9 000 000 грн.
то гранична сума в 2025 році складе: 9 000 000 х 20 % = 1 800 000 грн., все що буде вище 1800 000 грн, - оподатковується ПнВК

Раді допомогти, звертайтесь ще!