Облік взаєморозрахунків між ТОВ та ФОП за договором комісії

У межах договору комісії товари, передані ТОВ комісіонеру-ФОПу, залишаються власністю ТОВ до моменту їх реалізації, але для цілей ПДВ така передача прирівнюється до постачання товарів, тому підлягає оподаткуванню. Відповідно до пп. «е» пп. 14.1.191 Податкового кодексу України, передача товарів у межах договорів комісії вважається постачанням. Податкові зобов’язання з ПДВ у ТОВ виникають за правилом першої події — або на дату передачі товару, або на дату надходження коштів згідно з п. 187.1 та п. 189.4 ПКУ. ТОВ повинно скласти податкову накладну на ФОП на повну вартість переданих товарів та зареєструвати її в ЄРПН.

У бухгалтерському обліку ТОВ відображає передачу товарів на рахунок 283, а після отримання звіту комісіонера визнає дохід на рахунку 702 та списує собівартість проданих товарів. Розрахунок з ФОПом здійснюється на підставі його звіту, згідно з яким також нараховується винагорода комісіонеру та відображається як витрати підприємства.

Для ФОП 3 групи, згідно з п. 292.4 ПКУ, доходом вважається лише сума комісійної винагороди, що підлягає оподаткуванню єдиним податком та військовим збором у розмірі 1%. Всі інші кошти, що надходять від покупців і перераховуються ТОВ, не включаються до доходу такого платника.

Проведення:
Передано товар ФОПу (за собівартістю) – Дт 283 – Кт 281
Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ – Дт 643 – Кт 641
Відображено дохід від реалізації (на дату звіту ФОПа) – Дт 361 – Кт 702
Списано собівартість проданого товару – Дт 902 – Кт 283
Отримано послуги комісії (винагорода ФОП) – Дт 93 – Кт 631
Отримано оплату від ФОПа за проданий товар – Дт 311 – Кт 361

Раді допомогти, звертайтесь ще!