Нарахування відсотків за кредитом: облік та податкові нюанси

ТОВ, отримало кредитну лінію в 11.2025р. по Програмі 5-7-9. Згідно договору %, які сплачує ТОВ, за місяць нараховуються і знімаються з рахунку 01 числа наступного місяця. Тобто відсотки за листопад 25р, знялись з рахунку по банк.виписці 01 грудня 25р, за грудень в січні26р. В якому періоді вірно робити проводки по нарахуванню відсотків? Якщо в Обл.пол. прописати, що в періоді сплати, то чи прийме це податкова, так як фактично це витрати попереднього періоду? Таке ж саме питання і з відсотками, які сплачуватиме Фонд? Дякую

ВК

Валентина, консультант

експерт

06.01.2026 | 16:39

Очікує відповідь

Щодо нарахування відсотків в обліку

НПСБО 15 визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#Text):

"20. Дохід, який виникає в результаті використання активів
підприємства іншими сторонами, визнається у вигляді процентів,
роялті та дивідендів, якщо:
імовірне надходження економічних вигод, пов'язаних з такою
операцією;
дохід може бути достовірно оцінений.
Такий дохід має визнаватися у такому порядку:
проценти визнаються у тому звітному періоді, до якого вони
належать, виходячи з бази їх нарахування та строку користування
відповідними активами з урахуванням економічного змісту
відповідної угоди"

НПСБО 16 визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text):

"27. До фінансових витрат відносяться витрати на проценти (за
користування кредитами отриманими, за облігаціями випущеними, за
фінансовою орендою тощо) та інші витрати підприємства, пов'язані
із запозиченнями (крім фінансових витрат, які включаються до
собівартості кваліфікаційних активів відповідно до Національного
положення (стандарту) бухгалтерського обліку 31 "Фінансові
витрати"

Отже, Ви маєте самостійно порахувати станом на 31.12.2025 суму процентів за 12/2025 виходячи з бази нарахування відсотків (наприклад, залишок непогашеного тіла кредиту), повної ставки процента за договором та кількості днів користування в місяці та провести в обліку:

Грудень 2025

Дт 951 Кт 684 - нарахували повну суму процентів за всі дні 12/2025

Січень 2026

Дт 684 Кт 311 - сплачена Вами та частина процентів, яка відповідає програмі фінансування

Щодо обліку пільгових кредитів 5-7-9

Закриття оплати за бюджетною програмою може проводитись за різною схемою (яка прописана в обілковій політиці)

1) або доходи визнаються одночасно з витратами по процентам, тоді в обліку додатково:

грудень 2025:

Дт 48 Кт 718 - в сумі, яку має профінансувати державний Фонд

січень 2026 (а може пізніше):

Дт 684 Кт 48 - банк підтвердив надходження коштів з бюджетного Фонду в оплату за проценти за 12/2025

2) або доходи визнаються на момент отримання банком фінансування від держФонду, тоді в обілку додатково: