Сплата адміністративного штрафу: облік, податки та звітність підприємства

Сплата підприємством штрафу, накладеного на директора як фізичну особу, вважається його доходом у вигляді додаткового блага, з якого потрібно сплатити ПДФО і військовий збір, а в бухгалтерському обліку така операція відображається як витрати на оплату праці.

Згідно з підпунктом «е» пункту 164.2.17 Податкового кодексу України, дохід у вигляді сплати юридичною особою штрафу, накладеного на фізичну особу, прирівнюється до додаткового блага. Такий дохід підлягає оподаткуванню ПДФО та військовим збором. Базу оподаткування ПДФО визначають з урахуванням натурального коефіцієнта відповідно до пункту 164.5 ПКУ. Для ставки 18% цей коефіцієнт дорівнює 1,219512. Військовий збір із суми сплаченого штрафу утримується без коригування на коефіцієнт.

У бухгалтерському обліку сплата штрафу відображається як заборгованість працівника перед підприємством, яку погашає саме підприємство з наступним визнанням цієї суми як витрат на персонал. Відображення цієї операції в бухгалтерському обліку не здійснюється через рахунок витрат на штрафи, оскільки зобов’язання виникло не у підприємства, а у фізичної особи. З точки зору оподаткування прибутку така операція не підлягає коригуванню фінансового результату на підставі підпункту 140.5.11 ПКУ.

У Податковому розрахунку (Додаток 4ДФ) сума сплаченого підприємством штрафу відображається з ознакою доходу «126» як додаткове благо. У графах 3а і 3 зазначається сума доходу з урахуванням коефіцієнта 1,219512. У графах 4а і 4 — сума ПДФО, у графах 5а і 5 — сума військового збору. Податки мають бути утримані з іншого грошового доходу директора, зокрема заробітної плати, або внесені ним самостійно, інакше виникає нове додаткове благо, що також підлягає оподаткуванню.

Проведення:

Сплата штрафу за директора - Дт 377 – Кт 311

Визнання доходу працівника як додаткового блага - Дт 949 – Кт 377

Нарахування ПДФО - Дт 661 – Кт 641

Нарахування військового збору - Дт 661 – Кт 642

Раді допомогти, звертайтесь ще!