Закриття рахунку 482 та оподаткування гранту на прибуток

482 рахунок закривається через рахунок 745 «Дохід від безоплатно отриманих активів» у міру визнання доходу; податок на прибуток нараховується згідно з бухгалтерським фінрезультатом, без податкових різниць, відображається у декларації як звичайний дохід.

Якщо підприємство отримало грант згідно з Порядком № 739 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/739-2022-%D0%BF, і за ці кошти було придбано основні засоби, то згідно з НП(С)БО 15 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o12, такий грант є цільовим фінансуванням у капітальні інвестиції.

У такому випадку:

Кошти гранта обліковуються спочатку на рахунку 482;

Отримання гранту Дт 315 Кт 482

Отримано обладнання від постачальника Дт 152 Кт 631

ПДВ 643 Кт 631

Визнано доходом звітного періоду суму в частині ПДВ Дт 482 Кт 745

Введено в експлуатацію обладнання Дт 104 Кт 152

Віднесено на доходи майбутніх періодів суми витраченого гранту Дт 482 Кт 69

Щомісяча амортизація обладнання Дт 23 Кт 131

Визнання доходу в сумі амортизації Дт 69 Кт 745

Згідно з п. 18 НП(С)БО 15, суми цільового фінансування на капітальні інвестиції (зокрема, гранти на придбання ОЗ) не визнаються доходом одразу, а лише пропорційно сумі амортизації відповідного об’єкта.

Щоб правильно відобразити в податковому обліку грант для переробних підприємств, потрібно з’ясувати, чи є він бюджетним.

Бюджетні гранти, згідно з п.п. 14.1.277¹ ПКУ, - це допомога, що надається з держбюджету або в межах міжнародної технічної допомоги для реалізації проєктів у гуманітарних сферах (культура, спорт, туризм тощо). Перелік надавачів бюджетних грантів визначає Кабмін https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/867-2021-%D0%BF#Text

Тільки за умови, що грант є бюджетним, платники податку на прибуток застосовують податкові різниці згідно з п.п. 140.4.8 та 140.5.16 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713.

Оскільки грант для переробних підприємств надається Мінекономіки та Державним центром зайнятості, він не є бюджетним, тому грантові різниці не застосовуються.

Платники податку на прибуток - як малодохідники, так і високодохідники - відображають такий грант за правилами бухгалтерського обліку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!