Штрафи з заробітної плати: проводки та звітність у 4 ДФ

Проведення буде Дт 661 Кт 685. У додатку 4ДФ така операція відображається лише у разі, якщо стягувачем (отримувачем коштів) є фізична особа. Якщо штраф перераховується до бюджету або на користь юридичної особи, у 4ДФ він не показується.

Відповідно до Інструкції №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n759 за кредитом рахунку 66 "Розрахунки за виплатами працівникам" відображаються нарахована працівникам підприємства основна та додаткова заробітна плата, премії, допомога по тимчасовій непрацездатності, інші належні до нарахування працівникам виплати, за дебетом - виплата основної та додаткової заробітної плати, премій, допомоги по тимчасовій непрацездатності тощо; вартість одержаних матеріалів, продукції та товарів у рахунок заробітної плати (погашення заборгованості перед працівниками за іншими виплатами); утримання податку з доходів фізичних осіб, відрахування на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, платежів за виконавчими документами та інші утримання з виплат працівникам.

Тому для обліку утримань за виконавчими документами пропонуємо використовувати такі записи:

Дт 661 Кт 685 — відображено утримання суми штрафу із нарахованої заробітної плати працівника;
Дт 685 Кт 311 — перераховано утримані кошти на рахунок виконавчої служби або приватного виконавця.

Утримання здійснюється із суми заробітної плати, що залишається після сплати податків: ПДФО та військового збору. В загальному випадку загальний розмір усіх відрахувань при кожній виплаті заробітної плати не може перевищувати 20% суми «на руки» (ст. 128 Кодексу законів про працю https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/322-08/ed20260101#n746; ст. 70 Закону «Про виконавче провадження» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1404-19#n650).

Необхідність відображення в додатку 4ДФ залежить від того, хто є кінцевим отримувачем (стягувачем) коштів:

• Стягувач — фізична особа: Роботодавець виступає податковим агентом щодо отримувача. У 4ДФ створюється рядок на РНОКПП стягувача (не працівника-боржника!):Ознака доходу «127» — для основної суми боргу або штрафу на користь фізособи; Ознака доходу «120» — якщо стягується відшкодування моральної шкоди.
• Стягувач — юридична особа або держава (бюджет): Якщо штраф стягується на користь держави або підприємства, така виплата у додатку 4ДФ не відображається, оскільки отримувач не є фізичною особою.
• Якщо ви перераховуєте окремо винагороду приватному виконавцю (як самозайнятій особі), вона відображається за ознакою доходу «157» із зазначенням його РНОКПП (без утримання податків, якщо він надав документи про реєстрацію).

Варто зазаначити, що крім бухгалтерського обліку, роботодавець зобов'язаний щомісяця подавати державному або приватному виконавцю Звіт про здійснені відрахування та виплати за формою, встановленою Міністерством юстиції (ст. 69 Закону Про виконавче провадження).

Раді допомогти, звертайтесь ще!