Капіталізація відсотків за кредитом: облік та фінансові нюанси

Щодо нарахування відсотків в обліку

НПСБО 15 визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#Text):

"20. Дохід, який виникає в результаті використання активів
підприємства іншими сторонами, визнається у вигляді процентів,
роялті та дивідендів, якщо:
імовірне надходження економічних вигод, пов'язаних з такою
операцією;
дохід може бути достовірно оцінений.
Такий дохід має визнаватися у такому порядку:
проценти визнаються у тому звітному періоді, до якого вони
належать, виходячи з бази їх нарахування та строку користування
відповідними активами з урахуванням економічного змісту
відповідної угоди"

НПСБО 16 визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text):

"27. До фінансових витрат відносяться витрати на проценти (за
користування кредитами отриманими, за облігаціями випущеними, за
фінансовою орендою тощо) та інші витрати підприємства, пов'язані
із запозиченнями (крім фінансових витрат, які включаються до
собівартості кваліфікаційних активів відповідно до Національного
положення (стандарту) бухгалтерського обліку 31 "Фінансові
витрати"

Отже, Ви маєте самостійно порахувати станом на 31.12.2025 суму процентів за 12/2025 виходячи з бази нарахування відсотків (наприклад, залишок непогашеного тіла кредиту), повної ставки процента за договором та кількості днів користування в місяці:

Дт 951 Кт 684

Щодо обліку пільгових кредитів 5-7-9 - див. https://7eminar.ua/news/457-yak-v-buxobliku-vidobraziti-otrimanii-kredit-za-programoyu-5-7

Щодо капіталізації відсотків

НПСБО 31 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0610-06#Text) визначає наступне:

" 4. Фінансові витрати визнаються:
юридичними особами, які відповідно до Закону України "Про
бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні"
( 996-14 ) визнані мікропідприємствами, малими підприємствами,
непідприємницькими товариствами, а також філіями та
представництвами юридичних осіб, утворених відповідно до
законодавства іноземної держави - витратами того звітного періоду,
за який вони були нараховані (визнані зобов’язаннями);
іншими юридичними особами витратами того звітного періоду, за
який вони були нараховані (визнані зобов'язаннями), крім
фінансових витрат, які капіталізуються."

Отже, оскільки Ви - мале підприємство - то Ви проценти не капіталізуєте, а списуєте на витрати періоду.

Раді допомогти, звертайтесь ще!