Облік повернення помилково сплачених коштів ФОП у звітності

Ці кошти не відображаються в річній звітності. Це буде правомірно, і наслідків немає.

Чистий оподатковуваний дохід ФОП на загальній системі, що є базою для нарахування ПДФО (18%) та військового збору (5% з 01.12.2024), обчислюється виключно на підставі даних Типової форми, затвердженої Наказом Мінфіну від 13.05.2021 № 261.

Відповідно до Порядку ведення Типової форми (Наказ № 261), до неї вносяться:

Доходи, визначені ст. 177.1 Податкового кодексу України (ПКУ).
Витрати, перелік яких чітко обмежений пп. 177.4.1 – 177.4.4 ПКУ.
Амортизаційні відрахування (за бажанням ФОП), згідно з пп. 177.4.6 – 177.4.9 ПКУ.
Вказана сума (1400 грн) не підпадає під визначення доходу, наведене у ст. 177.1 ПКУ, а саме: «доходи... отримані протягом календарного року від провадження господарської діяльності». Оскільки виплата була помилковою, а її повернення є лише відновленням власного майнового стану фізичної особи, ці кошти не є виручкою від реалізації товарів чи послуг.

На відміну від спрощеної системи оподаткування, де згідно зі ст. 292.1 ПКУ доходом вважається будь-який дохід у грошовій формі (що часто призводить до фіскальних суперечок щодо поповнення рахунку власними коштами), на загальній системі діє чіткий принцип: оподатковується лише виручка від бізнесу.

Вважати всі надходження на рахунок ФОП-«загальника» доходом для оподаткування невірно. Оскільки повернення помилково сплаченого платежу не пов'язане зі здійсненням господарської діяльності, воно не створює об'єкта оподаткування ні як підприємницький дохід, ні як цивільний дохід фізичної особи (бо це повернення раніше сплачених власних коштів).

Жодних негативних податкових наслідків така операція не матиме за умови наявності копії заяви про повернення коштів та банківської виписки, що підтверджує призначення платежу як повернення помилково сплачених сум.

Раді допомогти, звертайтесь ще!