Оприбуткування комп'ютера та програмного забезпечення: амортизаційні нюанси

1) Комп’ютер доцільно обліковувати як МНМА/ОЗ.

До МНМА відносять об’єкти, очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких більший одного року або операційного циклу, якщо він довший за рік. При цьому вартісні ознаки таких активів не мають відповідати критерію для визнання основних засобів (п. 4, 5 НП(С)БО 7 «Основні засоби» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text).

Тобто, якщо вартість комп’ютера становить менше 20 000 грн. – це МНМА, більше 20 000 грн. – це ОЗ. Вартісний критерій має бути зазначений в наказі про облікову політику.

МНМА

• Дт 153 Кт 631 – оприбуткування комп’ютера
• Дт 112 Кт 153 – введення в експлуатацію
• Дт 92 Кт 132 - нарахована амортизація

Строк корисної експлуатації цього активу визначає керівник в наказі на введення в експлуатацію МНМА. Адже саме це дасть змогу ідентифікувати його як необоротний актив (строк використаня більше року).

ОЗ

Оприбутковуєте на рахунку 104 «Машини та обладнання».

Амортизація (п. 24 П(С)БО 7): суб’єкт самостійно встановлює очікуваний строк корисного використання активу. При визначенні строку корисного використання (експлуатації) слід ураховувати:

• очікуване використання об’єкта підприємством з урахуванням його потужності або продуктивності;
• фізичний та моральний знос, що передбачається;
• правові або інші обмеження щодо строків використання об’єкта;
• інші фактори.

У податковому обліку для активів, що можуть бути віднесені до основних засобів (вартість понад 20 тис. грн), встановлено мінімальний строк амортизації — 2 роки (ст. 138.3.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662).

2. ПЗ Microsoft Windows обліковуємо, як НМА на рахунку 127.

У бухобліку - як виключні права інтелектуальної власності (ІВ) на комп’ютерну програму, так і невиключні права на користування нею визнають нематеріальними активами (НМА) і обліковують у порядку, передбаченому П(С)БО 8 «Нематеріальні активи».

Згідно з нормами статті 138 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662 витрати платника податку на придбання права користування комп’ютерними програмами відносяться до групи 5 нематеріальних активів.
Роз'яснення https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=32637 https://zp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/653383.html

На вартість комп’ютерних програм, визнаних НМА, протягом усього строку корисного використання нараховують амортизацію (п. 25 П(С)БО 8). Амортизація починає нараховуватися з місяця, що йде за місяцем, у якому НМА був уведений в господарський обіг, і припиняється з місяця, що йде за місяцем вибуття.

Строк корисного використання комп’ютерної програми підприємство встановлює самостійно в розпорядчому акті при визнанні цього об’єкта активом (при зарахуванні на баланс).

Раді допомогти, звертайтесь ще!