Сплата боргів партнера: відображення у Додатку 4 ДФ та наслідки

Така сплата розцінюється як надання безповоротної фінансової допомоги. Це несе ризики для ФОП та зобов’язує ФОП виконати функції податкового агента.

В своїх роз’ясненнях https://ck.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/689065.html податківці зазначають:

"Види діяльності, які не дають права суб’єктам господарювання, зокрема, фізичним особам – підприємцям бути платниками єдиного податку у разі їх здійснення, наведено у підпункті 291.5.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946 .

Так, не можуть бути платниками єдиного податку першої – третьої груп суб’єкти господарювання, які здійснюють діяльність у сфері фінансового посередництва, крім діяльності у сфері страхування, яка здійснюється страховими агентами, визначеними Законом України від 07 березня 1996 року № 85/96-ВР «Про страхування» зі змінами та доповненнями, сюрвейєрами, аварійними комісарами та аджастерами, визначеними розділі III ПКУ. (пп. 6 п. 291.5.1 ПКУ).

Відповідно до Національного класифікатора України ДК 009:2010 «Класифікація видів економічної діяльності», затвердженого наказом Держспоживстандарту України від 11.10.2010 № 457, надання фінансової допомоги належить до коду 64 «Надання фінансових послуг, крім страхування та пенсійного забезпечення».

Таким чином, фізичні особи – підприємці – платники єдиного податку першої – третьої груп не можуть надавати фінансову допомогу, у тому числі безповоротну, оскільки такий вид діяльності не дає права застосовувати спрощену систему оподаткування".

Тобто згідно з позицією ДПС, надання фінансової допомоги (навіть поворотної) може розцінюватися як діяльність у сфері фінансового посередництва, яка заборонена для платників єдиного податку. Якщо податківці кваліфікують цю операцію як фінансове посередництво ФОП може втратити право перебувати на спрощеній системі.

Якщо партнер фізособа або ФОП, у цієї особи виникає дохід у вигляді додаткового блага (пп. «г» п. 164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n3627). В такому разі ФОП, як податковий агент, має сплатити до бюджету ПДФО та ВЗ.

В Додатку 4ДФ отримувачем доходу слід відображати партнера, а не приватного виконавця. Ознака доходу "126".

Раді допомогти, звертайтесь ще!