Списання переплати за послуги: бухгалтерські проведення та рекомендації

Дохід від такої переплати потрібно було визнати у періоді спливу строку позовної давності, тобто у 2020 році.

Відповідно до ст. 257 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#Text загальний строк позовної давності становить три роки, які починають обчислюватися з моменту, коли контрагент дізнався або міг дізнатися про порушення свого права, тобто з дати переплати.

Після спливу цього строку заборгованість вважається такою, що не підлягає погашенню, і відповідно до вимог бухгалтерського обліку визнається доходом від списання кредиторської заборгованості. Саме у цьому звітному періоді (2020 рік) вона мала бути включена до складу інших операційних доходів (субрахунок 717).

Бухгалтерське проведення:
Дт 681 «Розрахунки з покупцями та замовниками»
Кт 717 «Дохід від списання кредиторської заборгованості».

Для платника податку на прибуток (високодохідного) така сума включається до бухгалтерського фінрезультату та окремих податкових різниць не формує, оскільки ПКУ не передбачає коригувань фінансового результату на суму списаної кредиторської заборгованості покупців (ст. 134 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10893).

Податкові зобов’язання з ПДВ не виникають, оскільки первісні послуги були надані без ПДВ і переплата не пов’язана з постачанням товарів чи послуг, що відповідає визначенню об’єкта оподаткування за ст. 185 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n9961.

Раді допомогти, звертайтесь ще!