Списання боргу: вплив на податок на прибуток та ПДВ

Вважаємо, що у вашій ситуації вирішальними є правильне визначення моменту спливу позовної давності та наслідки її зупинення у 2020–2025 роках.

Водночас сам факт банкрутства або анулювання ПДВ не припиняє зобов’язання автоматично. Відповідно до ст. 609 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3042, зобов’язання припиняється ліквідацією кредитора лише за умови відсутності правонаступника. На практиці ж дебіторська заборгованість є активом банкрута і може бути реалізована в процедурі банкрутства або передана правонаступникам.

Загальний строк позовної давності - 3 роки (ст. 257 ЦКУ).

Для вашої заборгованості він почався з 01.09.2019.

Однак перебіг строку було зупинено: з 02.04.2020 по 30.06.2023 - у зв’язку з карантином COVID-19; з 17.03.2022 по 03.09.2025 - у зв’язку з воєнним станом.

Відповідно до Закону № 4434-IX, обчислення строків позовної давності відновлено з 04.09.2025.

Отже: до зупинення минуло лише 7 місяців (01.09.2019–02.04.2020); залишок строку - 2 роки 5 місяців (починати рахувати потрібно з 04.09.2025р.

Саме після цієї дати заборгованість можна визнати безнадійною та списати на підставі спливу строку позовної давності.

Те, що у 2020 році ДПС провела комплексну перевірку і не виявила порушення, тому що на той момент строк позовної давності ще не сплив; він був зупинений; отже, підстав для списання не було.

Бухгалтерські проведення, списання кредиторської заборгованості:

Дт 631 Кт 717 - на всю суму боргу (включно з ПДВ)

Коригування ПДВ (компенсуючі ПЗ): Дт 949 Кт 641 - на суму ПДВ

Закриття доходів і витрат на фінрезультат: Дт 717 - Кт 791 та Дт 791 - Кт 949.

Раді допомогти, звертайтесь ще!