Перевірка ступеня ризику платника податку для графіка перевірок

Основний критерій ризику – податкове навантаження

Податкова служба офіційно орієнтується на критерії ризику, визначені Наказом Мінфіну від 02.06.2015 №524 «Про затвердження Порядку формування плану-графіка проведення документальних планових перевірок платників податків», а також керується нормами п. 77.2 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1773).

Найпоширеніші критерії включення:

• низький рівень сплати податку на прибуток – менше 50% від середньогалузевого рівня;


• низький рівень сплати ПДВ – також нижчий на 50% і більше від аналогічного середнього показника;


• відсутність позитивної динаміки – навіть якщо були тимчасові проблеми зі сплатою, відсутність покращення «закріплює» ризиковий статус.

На практиці більшість платників (до 80 – 90%), які потрапляють до плану, відповідають двом ключовим показникам. Саме тому їх і вважають «улюбленими» критеріями ДПС.

Крім цього є ще інші критерії:

• дебіторська заборгованість (вам не заплатили) набагато більша за кредиторську (ви не заплатили), і це викликає підозру;


• якщо витрати майже дорівнюють доходам, або навіть їх перевищують – у декларації ви показали, що витрати склали 75% і більше від усіх ваших річних доходів, і при цьому заробили за рік понад 10 мільйонів гривень;
  якщо ви платите працівникам зарплату меншу, ніж середня по галузі у вашому регіоні.

Як самостійно перевірити ризик

Кожен платник податків може перевірити власне навантаження:

• Зайти на сайт ДПС України https://tpd.tax.gov.ua/analytics.


• Знайти офіційно опубліковану таблицю податкового навантаження за КВЕДами.


• Порівняти показники своєї діяльності з середньогалузевими.

Поріг уваги податкової:

• якщо ваші показники нижчі за середній рівень (менше 50% від середнього по галузі), це привертає увагу податкових органів;


• якщо навантаження вище середнього, ймовірність включення до плану за цим критерієм знижується.

Рівень сплати податків (податкове навантаження) розраховується, як сума сплаченого податку поділена на обсяг операцій за відповідний період (наприклад, рік). Про це зазначено у пп 3 п. 3 Порядку «Про затвердження порядків з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» від 11.12.2019 № 1165 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1165-2019-%D0%BF#n12.

Податкове навантаження з ПДВ можна розрахувати за допомогою Податкової декларації з податку на додану вартість за формулою ряд. 18 / (ряд. 1 + ряд. 7)*100%.

Податкове навантаження з податку на прибуток розраховується, як відношення суми нарахованого податку за певний період до загальної суми доходу, нарахованого за даними бухобліку. Тобто береться саме нарахована сума податку (відображена в декларації), а дохід треба брати за всіма видами діяльності за даними бухобліку (за мінусом непрямих податків).

Додатково у відео: https://7eminar.ua/events/3562/7618

Розрахунок критеріїв для включення в план перевірок: шаблон в Excel https://7eminar.ua/events/3627/7821

Раді допомогти, звертайтесь ще!