Нарахування податків для працівниці в декретній відпустці 2025 року

З декретних не утримується ПДФО та ВЗ. ЄСВ нараховується одразу на всю суму.

Допомога по вагітності та пологах не включається до загального оподатковуваного доходу (п.165.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699). Тож з суми допомоги не утримують ПДФО та ВЗ.

Нарахування єдиного внеску здійснюється за кожен місяць окремо таким чином:

• визначається середньоденний розмір допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами шляхом ділення нарахованої суми такої допомоги на кількість днів, за які вона нарахована;
• визначається сума допомоги, що припадає на кожен місяць окремо, шляхом множення середньоденного розміру такої допомоги на кількість календарних днів кожного місяця, за які вона нарахована;
• визначається сума ЄСВ шляхом множення розрахованої суми допомоги за кожен місяць окремо на розмір єдиного внеску. При необхідності здійснюється донарахування ЄСВ до мінімального розміру за кожний місяць

Сплата ЄСВ здійснюється з усієї суми нарахованої допомоги в місяці, у якому були здійснені нарахування. (пп 2 п.2 розд. IV Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженої наказом Мінфіну від 20.04.2015 № 449 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0508-15#n1290).

Податківці в ЗІР, категорія 201.04.01 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=36440 зазначають:

Якщо листок непрацездатності у зв’язку з вагітністю та пологами відкрито у поточному році, а дата його закриття припадає на наступний календарний рік, то сума допомоги по вагітності та пологах нараховується і виплачується із застосуванням розміру мінімальної заробітної плати, що діяв на дату нарахування такого доходу.

Якщо періоди перебування на лікарняному по вагітності та пологах припадають на зміну розміру мінімальної заробітної плати, а база нарахування єдиного внеску суми допомоги по вагітності та пологах розрахована виходячи з розміру мінімальної заробітної плати, що діяв на дату нарахування таких сум, необхідно у місяці, у якому змінено розмір мінімальної заробітної плати, здійснити донарахування єдиного внеску виходячи із зміненого розміру мінімальної заробітної плати за місяці, за які нараховано суми допомоги по вагітності та пологах.

Оскільки з 01.01.2025 змінюється розмір мінімальної заробітної плати до 8647 грн, відповідно змінюється рощмір мінімального ЄСВ, в січні за потреби слід провести донарахування ЄСВ виходячи з нового розміру МЗП.

Декретні відображають у Додатку 1 за той місяць, у якому вони були фактично нараховані у бухобліку. При цьому слід розбити декретну відпустку за місяцями, на які вона припадає і за які нарахували допомогу. Тобто потрібно сформувати стільки рядків, на скільки місяців припадає період відпустки. Сума декретних при цьому розподіляється пропорційно до днів відпустки, що припадають на кожен місяць. При цьому у графах Додатка 1 треба зазначити:

графа 08 – код «42» або «43» якщо декретні будуть нараховані працівниці з інвалідністю;

графа 10 – зазначається місяць і рік, на які припадає період відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами;

графа 14 – вказується загальна кількість днів перебування у трудових відносинах за місяць. В місяці початку лікарняного цю графу не заповнюйте , якщо працівниці в цьому місяці нараховували іншій дохід. В останньому місяці, на який припадає декретна відпустка, в графі 14 зазначаєте кількість календарних днів цього місяця;

графа 15 – зазначається кількість календарних днів декретної відпустки у кожному з місяців.

Щодо ЄСВ, маєте контролювати дотримання мінімальної бази у кожному місяцю декретної відпустки. Донарахування до мінімальної бази ЄСВ відображають окремим рядком по кожному місяцю.

В Додатку 4ДФ декретні відображають одним рядком з ознакою «128», а саме у графі 3а – нарахування, 3 – виплату. Допомога по вагітності не є базою для оподаткування ПДФО та ВЗ, тож графи 4а, 5а, 4 та 5 не заповнюються.

У Додатку 5 за грудень покажете початок декретної відпустки:

графа 07 – «5» - особа, якій надано відпустку у зв'язку з вагітністю та пологами;

графа 10 –дата початку відпустки;

графи 13 – 15 не заповнюйте;

графа 16 – реквізити наказу про надання декретної відпустки.

Раді допомогти, звертайтесь ще!