Перехід на загальну систему: як врахувати витрати та доходи

Доброго дня. ТОВ з 01.01.25 по 30.09.25 перебувало на єдиному податку. З 01.10.25 перейшло на загальну систему. ТОВ починаючи з травня виконує велий обєм робіт по ремонту тепломережі. Акти закривали поетапно. В вересні було придбано велику кількість буд матеріалів та послуг техніки, що були використані при виконанні робіт в жовтні-листопаді. В жовтні та листопаді були підписані остаточні акти викон. робіт. Оплата по ним теж пройшла уже після підписання самих актів. Питання: в декларації з податку на прибуток я включаю в дохід акти за жовтень-листопад, а як по цим актам сформувати витратну частину? Адже тмц були придбані та оплачені, коли ТОВ було на єд. податку.

ОК

Оксана, консультант

експерт

31.12.2025 | 01:41

Очікує відповідь

У вашому випадку ТОВ з 1 жовтня перейшло на загальну систему оподаткування, тому податковий облік ведеться на підставі бухобліку згідно з п.п. 134.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624.

Акти виконаних робіт, підписані в жовтні та листопаді, включаються до доходу в періоді їх підписання, тобто в четвертому кварталі 2025 року.

Щодо витрат: незважаючи на те, що матеріали та послуги були придбані і оплачені ще в період перебування на єдиному податку (тобто в травні–вересні), вони були використані для виконання робіт у жовтні–листопаді, коли підприємство вже перебувало на загальній системі.

Згідно з бухгалтерським обліком (П(С)БО 16 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o12), витрати визнаються за періодом їх використання, а не придбання. Тобто, якщо ці матеріали були списані на витрати при виконанні робіт у жовтні–листопаді, то і в декларації з податку на прибуток за 4 квартал 2025 року їх можна включити до витрат.

Раді допомогти, звертайтесь ще!