Алгоритм розрахунку собівартості будівельних робіт при зміні системи оподаткування

Сума собівартості для коригування визначається пропорційно частці авансу в загальній вартості робіт за актом.

Відповідно до абз. 4 п. 4-1 підрозділу 4 розділу XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8221 у разі отримання під час перебування платника на спрощеній системі оподаткування попередньої (авансової) оплати частини вартості товарів (робіт, послуг), відвантажених (наданих) у подальшому у звітному (податковому) періоді перебування такого платника на сплаті податку на прибуток підприємств, фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму частини собівартості таких товарів (робіт, послуг), що врахована у такому періоді у складі витрат згідно з правилами національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, яка так відноситься до собівартості таких товарів (робіт, послуг), як сума такої попередньої (авансової) оплати до загальної вартості таких відвантажених (наданих) товарів (робіт, послуг).

Тобто слід визначити коефіцієнт, де в чисельнику буде отримана часткова оплата на єдиному податку, а в знаменнику загальна вартість робіт, та цей коефіцієї слід помножити на загальну собівартість. Таким чином буде отримана сума собівартості, на яку слід сдійснити коригування з податку на прибуток.

Наприклад:

Загальна вартість робіт за актом (жовтень) — 100 000 грн.
Часткова передоплата на ЄП — 40 000 грн (40% від вартості).
Загальна собівартість цих робіт у бухобліку — 70 000 грн.
В декларації:

Зменшуєте фінрезультат на суму авансу: 40 000 грн (рядок 4.2.5.2 додатка РІ).
Збільшуєте фінрезультат на частину собівартості: 70 000 грн × 40% = 28 000 грн (рядок 4.1.5.2 додатка РІ).
Таким чином, під оподаткування податком на прибуток потрапить лише та частина прибутку (дохід мінус собівартість), яка не була охоплена єдиним податком.

Раді допомогти, звертайтесь ще!