Наслідки виходу ТОВ з Дія Сіті через нерівномірність зарплат

У разі добровільного виходу з Дія Сіті з 31.01.2026 для ТОВ настають наслідки у вигляді втрати спеціального податкового режиму та пільг без перерахунку податків за період стартап-резидентства.

Відповідно до ч. 3 ст. 5 Закону України від 15.07.2021 № 1667-IX «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» статус стартап-резидента та право не дотримуватися критеріїв щодо мінімальної кількості працівників і середньої винагороди діють лише до 31 грудня календарного року, наступного за роком набуття статусу. Оскільки ТОВ стало резидентом Дія Сіті 27.06.2024, пільговий період завершується 31.12.2025, а з 01.01.2026 воно повинно відповідати всім вимогам резидента як діючого гравця.

Якщо ТОВ добровільно припиняє резидентство 31.01.2026 через неможливість виконання критеріїв, зокрема зарплатного, з цього моменту припиняється застосування спеціальних податкових умов Дія Сіті. За доходи працівників і GIG-спеціалістів за січень 2026 року втрачається право на пільгову ставку ПДФО 5 %, і податок підлягає оподаткуванню за загальною ставкою 18 %, при цьому різниця донараховується роботодавцем за власний рахунок відповідно до пп. 170.14-1.5 Податкового кодексу України. Військовий збір із таких доходів справляється за ставкою 5 % згідно з чинними нормами з 01.01.2025. ЄСВ у разі невиконання критеріїв нараховується на фактичну суму заробітної плати або винагороди, але не вище максимальної величини бази нарахування, без застосування пільги щодо сплати з мінімальної зарплати.

Якщо ТОВ перебувало на податку на прибуток на особливих умовах (податку на виведений капітал), після втрати статусу резидента застосовується перехід на загальну систему оподаткування. Згідно з пп. 137.10.8 Податкового кодексу України такий перехід відбувається з першого числа місяця, що настає за кварталом, у якому внесено запис про втрату статусу резидента. За умови припинення резидентства 31.01.2026 загальна система починає застосовуватися з 01.04.2026.

Добровільний вихід з Дія Сіті у 2026 році не тягне обов’язку перегляду чи донарахування податків за період 2024–2025 років, якщо в цей час ТОВ дотримувалося вимог, установлених для стартапів, зокрема щодо ліміту річного доходу та частки кваліфікованого доходу (ч. 3 ст. 5 Закону № 1667-IX). При цьому ТОВ зобов’язане подати річний звіт про відповідність за 2025 рік разом із незалежним аудиторським висновком у строк до 1 червня 2026 року відповідно до ч. 3 ст. 13 Закону № 1667-IX.

Добровільне припинення резидентства здійснюється шляхом подання заяви до уповноваженого органу, а статус резидента Дія Сіті втрачається з дати внесення відповідного запису до реєстру згідно зі ст. 4 Закону № 1667-IX.

Раді допомогти, звертайтесь ще!