Суперечка щодо донарахування податку на прибуток через штрафи

доброго вечера, у товариства пройшла планова документальна перевірка, в акті перевірки донараховують податок на прибуток за рахунок витрат по штрафам (податкової та інших), що не відображені в додатку РІ до декл з податку наприбуток. Але питання в тому, що більшість штрафів по ППР податкової не відносились на витрати підприємства - не мали відображення в бухобліку і як наслідок в декларації (ні на рахунок 948 ні на інші витратні рахунки), при цьому перевіряючим надано аналізи рахунків 90, 91, 92, 94 та повна розшифровка рахунку 948. Чому ми маємо зменшити витрати, які не було віднесено на витрати та як краще апелювати на таке зауваження? дякую

ВК

Валентина, консультант

експерт

29.12.2025 | 15:19

Відповідь надано

На нашу думку, якщо Ви взагалі не робили проводку Дт 948 Кт 64, то відповідно, і коригувати фінрезультат в ряд. 3.1.11 додатку РІ не мали б.

Адже ст. 140 ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251126#n10713)6

"140.5. Фінансовий результат податкового (звітного) періоду збільшується:

...140.5.11. на суму витрат від визнаних штрафів, пені, неустойок, відшкодування збитків, компенсації неодержаного доходу (упущеної вигоди), нарахованих відповідно до цивільного законодавства та цивільно-правових договорів, у тому числі у сфері зовнішньоекономічної діяльності, на користь осіб, які не є платниками податку (крім фізичних осіб, які є платниками податку на доходи фізичних осіб), та на користь платників податку, які оподатковуються за ставкою 0 відсотків відповідно до пункту 44 підрозділу 4 розділу XX "Перехідні положення" цього Кодексу, а також на суму штрафів, пені, нарахованих контролюючими органами та іншими органами державної влади за порушення вимог законодавства;"

При цьому такі витрати на штрафи спочатку мали б потрапити на цей фінрезультат за правилами бухобліку як витрати в бухобліку, оскільки об`єкт оподаткування податком на прибуток визначаєтся за правилом п. 134.1.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251126#n10624)6

"134.1. Об’єктом оподаткування є:

134.1.1. прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які визначені відповідними положеннями цього Кодексу..."

Тому, рекомендуємо подати заперечення до акут перевірки за правилами ст. 86 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251126#n1931) по цьому "порушенню".

Раді допомогти, звертайтесь ще!