Оподаткування фінансової допомоги після переходу на виведений капітал

На нашу думку, якщо поворотна фіндопомога (ПФД) була надана директору до переходу на ПнВК (до 01.07.2025), то така сума заборгованості неповернута станом на 31.12.2025 не має потрапляти під оподаткування ПнВК.

Ст. 135 ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251126#n10640):

"135.2.1. База оподаткування визначається як сума:

...135.2.1.7. фінансової допомоги: наданої особі, яка не є резидентом Дія Сіті - платником податку на особливих умовах, якщо така фінансова допомога не підлягає поверненню; наданої пов’язаній особі (фізичній або юридичній), яка не є резидентом Дія Сіті - платником податку на особливих умовах, незалежно від наявності умови про повернення; наданої непов’язаній особі (фізичній або юридичній), яка не є резидентом Дія Сіті - платником податку на особливих умовах, якщо фінансова допомога не була повернута протягом 12 календарних місяців, починаючи з місяця, наступного за календарним місяцем, в якому була видана сума фінансової допомоги, або якщо до закінчення зазначеного 12-місячного строку заборгованість за такою фінансовою допомогою була визнана безнадійною згідно з підпунктом 14.1.11 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу або була припинена внаслідок прощення боргу, за винятком:

...б) суми фінансової допомоги, яка підлягає поверненню, наданої відповідно до положень колективного договору або за рішенням органу управління платника податку фізичній особі, яка є спеціалістом резидента Дія Сіті - платника податку на особливих умовах і водночас не є пов’язаною з таким платником податку особою, з урахуванням норм підпункту 137.10.4.5 підпункту 137.10.4 пункту 137.10 статті 137 цього Кодексу;

в) суми фінансової допомоги, яка підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб відповідно до розділу IV цього Кодексу або не включається до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу згідно із статтею 165 цього Кодексу та/або не оподатковується згідно з пунктом 170.7 статті 170 цього Кодексу;..."

Також п. 61 пр. 4 р. ХХ ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251126#n8221) не розглядає таку перехідну операцію як базу для нарахування ПнВК (не відбувається виплати від резидента Дія Сіті - платника ПнВК на фізособу під зобов`чзання, які виникли до дати переходу на ПнВК).

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Вважаємо що наведені норми мають застосовуватись за умови, коли надання ПФД відбувається вже під час перебування на ПнВК.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!