Списання авансу на витрати після смерті адвоката: документи

Списати сплачений аванс на витрати у 2025 році можна лише після визнання його безнадійною заборгованістю та належного документального підтвердження, автоматично віднести суму до витрат без таких дій не дозволено.

Оскільки послуга адвокатом не надана, акту немає, а кошти не повернуті, у ТОВ обліковується дебіторська заборгованість. Для цілей податку на прибуток витрати визнаються за правилами бухгалтерського обліку (п. 44.2 Податкового кодексу України), а не за фактом оплати. Тому у 2024 році правильно, що витрати не визнавалися.

У 2025 році така сума може бути включена до витрат лише у разі визнання заборгованості безнадійною. Визначення безнадійної заборгованості наведене у пп. 14.1.11 ПКУ. У вашій ситуації потенційно застосовною є ознака заборгованості, не стягнутої у зв’язку зі смертю фізичної особи, якщо відсутнє майно або спадкоємці не прийняли спадщину, або відсутня можливість задоволення вимог кредитора.

Для підтвердження безнадійності необхідно мати:

- документи, що підтверджують факт смерті адвоката (копія свідоцтва або офіційна інформація, можна спробувати отримати через Раду адвокатів до котрої належав померлий);
- докази вжиття заходів щодо повернення коштів (листи, адвокатські запити, претензії до спадкоємців або нотаріуса);
- документ про неможливість стягнення боргу (відповідь нотаріуса про відсутність спадкового майна або неприйняття спадщини, або інші підтвердження).

У бухгалтерському обліку списання оформлюється наказом керівника та бухгалтерською довідкою про списання дебіторської заборгованості як безнадійної відповідно до НП(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість». Саме у періоді такого списання сума потрапляє до бухгалтерських витрат, а отже — і до податкових витрат з податку на прибуток. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#Text

Якщо ж належних підтвердних документів про безнадійність немає, податкові органи можуть розцінити таке списання як безпідставне, з донарахуванням податку на прибуток за результатами перевірки, з урахуванням ст. 44 та пп. 134.1.1 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!