Виплата дивідендів: можливості та податкові наслідки для ТОВ

Виплата в більшій сумі можлива лише якщо є нерозподілений прибуток минулих років на рах.441
Хочемо звернути увагу, що навіть якщо ви вже планово розрахували суму чистого прибутку за 2025 рік, але формально звітність за вказаний період (декларація з податку на прибуток та фінансова звітність) ще не подана. Тому в рішенні про виплату дивідендів не зовсім коректно зазначати суму прибутку в цілому за 2025 рік.
Адже підставою для прийняття рішення про виплату дивідендів є фінансова звітність компанії.
Якщо ви формуєте внутрішній баланс для засновника за результатами кожного кварталу чи навіть місяця, то станом на 25.12 повністю сформованим можуть бути дані максимум по 30.11.2025 року.

Що стосується загальної суми дивідендів, то якщо за підсумками минулих років у вас на 441 рахунку обліковується нерозподілений прибуток, то його ви можете спрямувати на виплату дивідендів. Якщо ж такого прибутку немає або він менший, то формально "ділити нічого". Бо дивіденди - це платіж, що здійснюється юридичною особою, в тому числі емітентом корпоративних прав, інвестиційних сертифікатів чи інших цінних паперів, на користь власника таких корпоративних прав, інвестиційних сертифікатів та інших цінних паперів, що засвідчують право власності інвестора на частку (пай) у майні (активах) емітента, у зв’язку з розподілом частини його прибутку, розрахованого за правилами бухгалтерського обліку. (пп.14.1.49 ПКУ).
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256
Тому виплачувати ви можете в межах всього накопиченого чистого прибутку. Це зазвичай рядок 1420 балансу.

Якщо ви визначили за правилами бухобліку, що така сума є, то далі порядок дій буде виглядати наступним чином:
1. Засновник приймає рішення і складає протокол загальних зборів (рішення єдиного учасника), де зазначає суму до виплати, строки перерахування, реквізити рахунку для перерахування.
2. На підставі такого протоколу директор видає наказ про виплату.
3. При виплаті ви утримуєте з засновника 5% ПДФО (пп. 167.5.2 ПКУ) та 5% військового збору як податковий агент, перераховуєте їх в бюджет за місцем реєстрації ТОВ. Залишок коштів всією сумою чи частинами виплачуєте засновнику.
Таке перерахування податків відбувається одночасно з виплатою дивідендів, адже банк контролює сплату податків.
Якщо ж виплата відбувається частинами, то в наступних платіжка на перерахування коштів засновнику варто зазначати реквізити платіжок (дату, номер), якими були перераховані податки.

Також банк при виплаті може попросити копію такого протоколу (рішення) та копію останньої фінансової звітності, щоб пересвідчитися, що суми таких виплат дійсно відповідають показникам прибутку ТОВ.

Такі нараховані та виплачені дивіденди ТОВ як податковий агент відображає в додатку 4 ДФ в місяці нарахування та виплати з кодом ознаки 109.

Також в декларації з податку на прибуток за 2025 рік суми нарахованих дивідендів потрібно відобразити в додатку АВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!