Як правильно відобразити донарахування податку та штрафу в обліку

Так, правильним є відображення донарахованої суми податку за рахунком 44, а штрафної санкції — за рахунком 948, оскільки податок стосується минулого звітного періоду, а штраф — це витрати поточного періоду.

Сума донарахованого податку за 2019 рік підлягає відображенню через коригування нерозподіленого прибутку (або непокритого збитку), оскільки це є виправленням помилки минулих років. Такий підхід відповідає вимогам пункту 4 НП(С)БО 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах», згідно з яким виправлення істотної помилки, що вплинула на фінансову звітність попереднього періоду, проводиться шляхом коригування початкового сальдо рахунку 44. Таким чином, проводка буде: Дт 441 – Кт 641 (відповідний субрахунок податку).

Натомість штрафні санкції, нараховані за результатами перевірки у 2025 році, визнаються витратами саме того періоду, коли вони були офіційно узгоджені. Вони не розглядаються як виправлення помилки в розумінні НП(С)БО 6, а підпадають під визначення інших операційних витрат згідно з п. 20 НП(С)БО 16 «Витрати». Відповідна проводка: Дт 948 – Кт 641 (або 642).

Після нарахування податку та штрафу, при їх сплаті до бюджету, оформлюється: Дт 641 (642) – Кт 311.

Для платників податку на прибуток, які застосовують податкові різниці (зокрема високодохідних підприємств), важливо враховувати вимоги підпункту 140.5.11 Податкового кодексу України. Згідно з ним, фінансовий результат до оподаткування підлягає збільшенню на суму штрафів і пені, донарахованих контролюючими органами. На суму самого донарахованого податку така коригувальна різниця не поширюється.

Раді допомогти, звертайтесь ще!