Списання замортизованого приладдя: бухгалтерські проводки та порядок дій

Так, списання повністю замортизованих основних засобів, яких не виявлено під час інвентаризації, можливе на підставі затверджених результатів інвентаризації та не потребує відображення витрат, якщо залишкова вартість дорівнює нулю.

У такому випадку в бухгалтерському обліку відображається лише зняття з обліку первісної вартості шляхом її списання через накопичений знос. Відповідна проводка: Дт 131 – Кт 10 на суму первісної вартості об’єкта. Залишкова вартість при цьому дорівнює 0 грн, тому витрати не визнаються, і рахунок 976 не застосовується.

Ця операція оформлюється за результатами інвентаризації згідно з Положенням про інвентаризацію активів та зобов’язань, затвердженим наказом Мінфіну № 879. На основі інвентаризаційного опису та звіряльної відомості комісія складає протокол, де фіксується факт нестачі та можливі її причини. Протокол затверджується керівником не пізніше п’яти робочих днів після завершення інвентаризації. Надалі видається наказ про врегулювання інвентаризаційних різниць і складається акт на списання основних засобів (наприклад, за формою з наказу Мінфіну № 818), де зазначається, що об'єкт відсутній.

У податковому обліку така операція може мати наслідки з ПДВ. За п. 189.9 Податкового кодексу України, списання основного засобу прирівнюється до його постачання, тож підприємство має визначити податкові зобов’язання з ПДВ. Базою для нарахування буде звичайна ціна, навіть якщо балансова вартість дорівнює нулю. Проте, якщо є документальне підтвердження обставин, що унеможливлюють подальше використання об’єкта (наприклад, акт знищення або витяг з ЄРДР у разі викрадення), податкові зобов’язання з ПДВ не нараховуються.

Щодо податку на прибуток: підприємства, що не застосовують податкові різниці (малодохідні), відображають операцію лише за бухгалтерськими правилами. Для високодохідників, які визначають об’єкт оподаткування з урахуванням різниць відповідно до ст. 138 ПКУ, коригування не виникає, якщо залишкова вартість списаного об’єкта дорівнює нулю.

Хоча вартість нестачі фактично відсутня, сам факт втрати основного засобу має бути зафіксований на позабалансовому рахунку 072 «Невідшкодовані нестачі і втрати від псування цінностей». Запис буде з нульовою сумою, але він важливий для контролю за матеріально відповідальними особами.

Раді допомогти, звертайтесь ще!