Як правильно врахувати витрати при переході на загальну систему

Якщо мова йде про перехідні операції, які стосуються, наприклад, отримання оплати на єдиному податку, а відвантаження товарів на загальній системі, то в такому разі застосовують спеціальні різниці з п. 4-1 підрозділу 4 р. ХХ ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8221.

Згідно з ним фінрезультат до оподаткування податкового (звітного) періоду зменшується на суму доходу, визнаного згідно з правилами НП(С)БО або МСФЗ, у вигляді вартості товарів (робіт, послуг), відвантажених (наданих) у такому періоді, в частині суми їх попередньої (авансової) оплати, отриманої під час перебування платника на спрощеній системі оподаткування, та оподаткованого єдиним податком.
Водночас тут-таки вказано, що фінрезультат до оподаткування збільшується на суму собівартості відвантажених (наданих) таких товарів (робіт, послуг), що врахована у податковому (звітному) періоді у складі витрат згідно з правилами НП(С)БО або МСФЗ.
Отже, Вам за такою перехідною операцією треба одночасно фінрезультат до оподаткування:

— зменшити на суму доходу від реалізованих товарів (робіт, послуг), визнаного згідно з правилами НП(С)БО або МСФЗ (у бухобліку його показують, як правило, так: Дт 361 Кт 70), у частині отриманої передоплати (себто у тій частці, яка потрапила під оподаткування єдиним податком). У додатку РІ цю різницю записують до рядка 4.2.5.2;

— збільшувати на суму собівартості таких наданих послуг, що врахована у складі витрат згідно з НП(С)БО або МСФЗ (її показують одночасно із визнанням доходу бухзаписом: Дт 90 Кт 23, 26, 28). У додатку РІ цю різницю записують у рядку 4.1.5.2.

Отже, завдяки цим коригуванням означена перехідна операція (а якщо точніше фінрезультат від неї) не впливатиме вам на оподаткування податком на прибуток. Адже її вже було враховано під час сплати єдиного податку.

Щодо зворотної ситуації (коли відвантаження на єдиному податку, а оплата на загальній системі оподаткування) теж спрацьовує спеціальне коригування із того-таки п. 4-1 підрозділу 4 р. ХХ ПКУ. Згідно з ним фінрезультат до оподаткування податкового (звітного) періоду збільшується на суму доходу, отриманого як оплата за товари (роботи, послуги), відвантажені (надані) під час перебування на спрощеній системі оподаткування, вартість яких згідно з правилами НП(С)БО або МСФЗ визнано у складі доходу під час перебування на такій системі.

Водночас тут-таки вказано, що фінрезультат до оподаткування зменшується на суму собівартості таких товарів (робіт, послуг), що врахована у складі витрат згідно з правилами НП(С)БО або МСФЗ під час перебування платника на спрощеній системі оподаткування.

Отже, за озаченою перехідною операцією треба одночасно фінрезультат до оподаткування:

— збільшити на суму доходу, визнаного за правилами НП(С)БО або МСФЗ під час перебування на єдиному податку (він у Вас мав бути відображений записом: Дт 361 Кт 70). У додатку РІ цю різницю записують до рядка 4.1.5.1;

— зменшити на собівартість послуг, що врахована у складі витрат за НП(С)БО або МСФЗ під час застосування спрощеної системи оподаткування (її мало би бути відображено записом: Дт 90 Кт 23, 26, 28 з одночасним визнанням доходу від реалізації). У додатку РІ цю різницю записують у рядку 4.2.5.1.

Раді допомогти, звертайтесь ще!