Податкові наслідки оренди невикористаного обладнання: важливі аспекти

Податкові ризики

Є ймовірність, що податківці забажають зняти витрати щодо оренди, які були враховані при визначенні об’єкту оподаткування податком на прибуток, оскільки така операція здійснена без ділової мети.

Відповідно до пп. 14.1.231 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256) розумна економічна причина (ділова мета) - це причина, яка може бути наявна лише за умови, що платник податків має намір одержати економічний ефект у результаті господарської діяльності.

Зміст поняття розумної економічної причини (ділової мети) передбачає обов'язкову спрямованість будь-якої операції платника податків на отримання позитивного економічного ефекту.

Разом з тим, поняття економічного ефекту не розкрито в ПКУ. Однак із загального розуміння характеру економічної діяльності можна дійти висновку, що економічний ефект - це приріст (збереження) активів платника податків та/або їх вартості, а також створення умов для такого приросту (збереження) в майбутньому.

При цьому необов'язково, аби економічний ефект спостерігався негайно після вчинення операції. Не виключено, що такий ефект настане в майбутньому. Також не виключено, що в результаті об’єктивних причин економічний ефект може не настати взагалі. Зокрема, операція може виявитися збитковою, і це є один із варіантів нормального перебігу подій при здійсненні господарської діяльності.

Проте із визначеного ПКУ поняття ділової мети випливає, що обов'язково повинен бути намір платника податків отримати відповідний економічний ефект.

Тобто, іншими словами, якщо господарські операції формально спрямовані на здійснення господарської діяльності, то їх фактична збитковість не є підставою для їх нереальності.

Тому, при перевірці податкової слід максимально обґрунтувати ділову мету оплати оренди приміщення, яке не використовувалось підприємством.

Бухоблік

Відповідно до п. 7 П(С)БО 16 витрати, які неможливо прямо пов'язати з доходом певного періоду, відображаються у складі витрат того звітного періоду, у якому вони були здійснені.

Таким чином, на дату акту про надання послуг з оренди слід відобразити витрати у бухобліку.

Якщо ці витрати ніяк не можна пов’язати із витратами майбутніх періодів, то оскільки на даний момент орендоване приміщення ніяк не використовується, то радимо витрати щодо оренди відображати на Дт 949.

Раді допомогти, звертайтесь ще!