Оподаткування паушального платежу за торгову марку для ТОВ

Оподаткування паушального платежу залежить від того, хто є правовласником торговельної марки і стороною, що здійснює чи отримує платіж — ТОВ чи фізична особа. З питання не зовсім зрозуміло, хто кому платить, тому надамо відповідь для обох випадків.

Якщо власником торговельної марки є ТОВ і саме воно отримує паушальний платіж від фізичної особи, цей платіж є доходом від надання прав користування об'єктом інтелектуальної власності. Такий дохід включається до складу оподатковуваного прибутку відповідно до пп. 134.1.1 Податкового кодексу України. У бухгалтерському обліку платіж визнається як дохід від реалізації послуг (наприклад, субрахунок 703 або 712).

Щодо ПДВ, операція з надання прав користування ТМ розглядається як постачання послуг і підпадає під об’єкт оподаткування згідно з пп. 185.1 ПКУ. Водночас положеннями пп. 196.1.6 ПКУ передбачено, що виплата роялті у грошовій формі не є об'єктом оподаткування ПДВ. Таким чином, необхідно зважати саме на умови ліцензійного договору: якщо паушальний платіж має характер роялті і надається у грошовій формі, ПЗ з ПДВ не виникають. Якщо ж за договором передається право власності на ТМ або дозволяється її подальше відчуження/продаж третім особам, операція підлягає оподаткуванню ПДВ згідно з пп. 185.1 ПКУ.

У зворотній ситуації — коли фізична особа є правовласником ТМ, а ТОВ сплачує їй паушальний платіж — такий платіж для цілей оподаткування класифікується як роялті (пп. 14.1.225 ПКУ). У цьому випадку ТОВ є податковим агентом і має утримати та сплатити до бюджету 18% ПДФО (пп. 170.3.1 ПКУ) і 5% військового збору . Фізична особа отримує суму після вирахування цих податків. У формі 4ДФ цей дохід відображається з ознакою «103».

Для ТОВ витрати на такий платіж відображаються у бухгалтерському обліку відповідно до загальних правил. Якщо ТОВ належить до високодохідних платників та коригує ріниці - то в даному випадку застосування податкових різниць за пп. 140.5.7 ПКУ не відбувається. Обмеження щодо витрат на роялті не застосовуються, якщо роялті сплачується фізичній особі-резиденту, як в цьому випадку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!