Списання основних засобів: нюанси утилізації та податку на прибуток

Доброго ранку. Тов в 1кварталі на єп, 5%, а з 2 кварталу загальна система без ПДВ. Маємо основні засоби, котрі плануємо утилізувати. Фактично ми перестали їх використовувати ще в 1 кварталі, але утилізувати, маємо акт приймання-передачі оз на утилізацію від 10.07. Чи буде правомірно списати їх в 1 кварталі, щоб не збільшувати витрати на загальній системі. Чи не буде проблемою мати акт утилізації від липня, а акт внутрішньої комісії в березні

ТК

Тамара, консультант

експерт

22.12.2025 | 13:55

Очікує відповідь

Краще списання таких основних засобів робити датою, максимально наближеною до дати їх утилізації.

Загалом за загальними прапвилами бухобліку списувати основні засоби з балансу треба саме тоді, коли перестають відповідати критеріям визнання активу (тобто, коли вони перестають приносити користь підприємству) - п. 33 НП(С)БО 7 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#o150.

Разом з тим, у разі тимчасового зберігання відходів податкова наполягає на сплаті екоподатку. При чому не пояснюється, що ж мається на увазі під тимчасовим зберіганням. Наприклад, в категорії 117.01 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41586 вказано: "Оскільки суб’єкт господарювання здійснює тимчасове розміщення побутових відходів (у тому числі контейнерах), що не належать до окремих видів (класів) відходів як вторинної сировини, то у нього виникають податкові зобов’язання з екологічного податку за розміщення відходів".

Тому, щоб не було проблем із сплатою екологічного податку рекомендуємо списання відповідних основних засобів робити датою, наближеною до дати їх утилізації (наприклад, кінцем червня).

Раді допомогти, звертайтесь ще!