Податки та декларація при продажу автомобіля фізичною особою ФОП

Продаж власного автомобіля є доходом фізичної особи та не пов’язаний з її підприємницьким статусом, навіть якщо така особа зареєстрована як ФОП. У разі виникнення обов’язку декларування декларація подається саме як громадянином, а не як підприємцем.

Податкові наслідки залежать від виду транспортного засобу. Якщо у 2025 році фізична особа вперше протягом календарного року продає легковий автомобіль, мотоцикл або мопед, дохід від такої операції не підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб і не обкладається військовим збором (абз. перший п. 173.2 Податкового кодексу України). Якщо ж уперше у 2025 році продається вантажний автомобіль, автобус, причіп чи інший транспортний засіб, що не належить до легкових, дохід від його продажу оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою 5% (п. 173.1, п. 167.2 Податкового кодексу України) та військовим збором за ставкою 5% з урахуванням змін, що діють з 1 січня 2025 року.

Питання подання декларації про майновий стан і доходи вирішується з урахуванням умов, визначених п. 179.2 Податкового кодексу України. Декларація не подається, якщо протягом року здійснено перший продаж легкового автомобіля, оскільки такий дохід не підлягає оподаткуванню, і обов’язок декларування вважається виконаним. Також декларація не подається, якщо договір купівлі-продажу транспортного засобу, у тому числі вантажного, посвідчено нотаріально і податки були сплачені до або під час нотаріального посвідчення договору, або якщо автомобіль продано податковому агенту (юридичній особі чи ФОП), який самостійно утримує та перераховує податки.

Декларація про майновий стан і доходи подається у випадку, коли продано вантажний автомобіль (або другий і наступний легковий автомобіль протягом року) іншій фізичній особі без нотаріального посвідчення договору, наприклад шляхом оформлення в сервісному центрі МВС. У такій ситуації фізична особа зобов’язана самостійно сплатити податки до укладення договору відповідно до п. 173.3 Податкового кодексу України, але це не звільняє її від подання річної декларації, оскільки операція не підпадає під винятки, передбачені п. 179.2 Податкового кодексу України. За результатами 2025 року така декларація подається до 1 травня 2026 року із зазначенням статусу платника як громадянина.

Серед ключових моментів, які слід урахувати, є те, що продаж особистого автомобіля не є підприємницьким доходом і не може проводитися через рахунки ФОП, зокрема для платників єдиного податку, оскільки операції з підакцизними товарами можуть мати наслідком втрату права на спрощену систему оподаткування. Важливо правильно визначити тип транспортного засобу, адже від цього залежить режим оподаткування. Для оподатковуваних операцій базою оподаткування є договірна вартість, але не нижча за середньоринкову або оціночну вартість транспортного засобу (п. 173.1 Податкового кодексу України). Також слід мати на увазі, що поняття «перший продаж» застосовується окремо до кожного календарного року та означає першу операцію з відчуження відповідного виду майна з 1 січня по 31 грудня.

Раді допомогти, звертайтесь ще!