Списання заборгованості: податкові наслідки при спрощеній системі

Списати заборгованість за 2017–2019 роки як безнадійну у І кварталі 2025 року неможливо, оскільки строк позовної давності був призупинений до 03.09.2025.

Окрім цього, для визначення моменту списання потрібно проаналізувати наявність актів звірок та інших дій боржника, які могли поновити перебіг строку.

Списання можливе не раніше 3-4 кварталу 2025 року, якщо строк не поновлювався.

Аналізуємо ситуацію:

Призупинення строку позовної давності: ключовий фактор. Згідно із п. 19 розділу «Прикінцеві та перехідні положення» ЦКУ (у редакціях 2020–2025 років), Законом № 4434-IX від 14.05.2025 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4434-20#Text, строк позовної давності призупинявся на період дії карантину (з 02.04.2020) та воєнного стану і відновлюється лише з 04.09.2025.

Тобто, незалежно від того, коли виникла заборгованість (навіть у 2017–2019 роках), якщо на 02.04.2020 строк ще не сплив, його перебіг "заморозився" і не поновлювався до 03.09.2025.

Якщо на 02.04.2020 з моменту виникнення зобов’язання пройшло менше 3 років - строк позовної давності ще не сплив і почне обчислюватися знову з 04.09.2025.

А також перевіряємо чи були підписані акти звіряння та інші дії боржника. Згідно зі ст. 264 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n1456, перебіг позовної давності переривається, якщо боржник вчиняє дії, які свідчать про визнання боргу, зокрема підписує акт звірки; частково погашає борг; направляє листа з проханням про відтермінування або визнання заборгованості; визнає борг підписом у листі.

Якщо акт звірки підписано, наприклад, у 2021, 2022 або 2023 роках, то перебіг строку починається заново з дати підписання. У цьому випадку строк позовної давності ще точно не сплив, бо з 2020 до 2025 року діє призупинення.

Якщо немає жодних актів звірки, і строк до 02.04.2020 не встиг сплинути, то остаточно він почне обчислюватися з 04.09.2025, а списання можливе після спливу повного строку (3 роки).

Важливо враховувати, що порядок обліку списаної безнадійної заборгованості залежить від системи оподаткування, на якій перебуває підприємство на момент її списання.

Списання дебіторської заборгованості - це питання вже розглядали ми у статті, можливо вона також допоможе вам розібратися у цьому питанні: https://7eminar.ua/news/13977-spisannya-debitorskoyi-zaborgovanosti

Раді допомогти, звертайтесь ще!