Штрафні санкції: витрати, коригування та відображення у декларації

Так, підприємство-продавець може віднести суму штрафних санкцій до витрат звітного період

У разі порушення строків поставки за договором та нарахування штрафних санкцій підприємство-продавець, що перебуває на загальній системі оподаткування, може включити суму таких штрафів до складу витрат звітного періоду. Відповідно до п. 6 П(С)БО 16 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o12, штрафи, пені, неустойки визнаються витратами у періоді їх визнання або за рішенням суду.

Якщо підприємство є малодоходником (річний дохід менше 40 млн грн), то фінансовий результат до оподаткування не коригується на такі витрати - вони включаються до загального фінрезультату без жодних податкових різниць.

Якщо ж підприємство є великодоходником, слід враховувати пп. 140.5.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713, згідно з яким фінансовий результат збільшується на суму нарахованих штрафних санкцій у випадках, коли неплатником податку на прибуток (наприклад, ФОП на єдиному податку або благодійна організація), або платником з нульовою ставкою - тоді, так, слід збільшити фінансовий результат на суму таких витрат відповідно до пп. 140.5.11 ПКУ.

Якщо покупець - звичайний платник податку на прибуток зі ставкою 18%, то коригування не застосовується, і сума штрафу залишається у витратах без коригування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!