Зобов'язання підприємства при придбанні приміщення без експлуатації

Після придбання приміщення 1 грудня 2025 року вашe ТОВ‑платник єдиного податку з ПДВ набуло низку податкових зобов’язань. Перш за все, необхідно врахувати, що об’єкт нерухомості став вашим новим об’єктом оподаткування та підлягає звітуванню відповідно до Податкового кодексу України. Правильним є подання повідомлення за формою 20‑ОПП, яке ви вже подали, — це фіксує факт набуття об’єкта нерухомості.

Що стосується ПДВ, ви маєте право включити суму ПДВ, сплаченого при придбанні приміщення, до податкового кредиту за умови наявності зареєстрованої податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних та здійснення першої події (оплати або приймання/передачі приміщення) (Податковий кодекс України, п. 198.3). Тимчасове невикористання приміщення не тлумачиться як негосподарська діяльність, тому до ПДВ‑зобов’язань на підставі п. 198.5 ПКУ у такій ситуації не повинно бути підстав.

У частині майнових податків — податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки — підприємство як власник такого об’єкта стає платником цього податку з місяця, в якому виникло право власності, тобто з грудня 2025 року (Податковий кодекс України, пп. 266.1.1). За новостворені (новонабуті) об’єкти нерухомості декларацію з податку на нерухоме майно подають протягом 30 календарних днів з дати державної реєстрації права власності на такий об’єкт (тобто окремо для 2025 року) до контролюючого органу за місцезнаходженням об’єкта, а податок нараховується починаючи з місяця, у якому виникло право власності (Податковий кодекс України, пп. 266.7.5). Це означає, що вам потрібно подати декларацію саме за 2025 рік за новим об’єктом нерухомості протягом 30 днів із дати реєстрації права власності (тобто у межах грудня - 1 січня 2026 року), а не в декларації за 2026 рік. (Податковий кодекс України, пп. 266.1.1)

Крім того, за 2026 рік річна декларація подається до 20 лютого 2026 року за всі об’єкти, що перебувають у власності на 1 січня 2026 року (такі загальні правила подання декларації з податку на нерухоме майно, тобо ви подаєте на наступний рік,можна сказати наперед)

Якщо з придбанням приміщення підприємству також перейшло право на земельну ділянку, виникає обов’язок сплати плати за землю (ПКУ, пп. 269.1.1). Декларація подається до 20 лютого 2026 року, а податок сплачується щомісяця до 30 числа місяця, що настає за звітним (ПКУ, п. 287.3).

Якщо приміщення зареєстровано 1 грудня 2025 року, то граничний строк подання декларації за грудень 2025 року — 30 грудня 2025 року;
сплата податку за грудень — до 30 січня 2026 року, як для авансового внеску за IV квартал.

Надалі податок сплачується авансовими внесками щокварталу до 30 числа місяця, що настає за звітним кварталом (Податковий кодекс України, пп. 266.7.5, пп. «б» пп. 266.10.1).

Стосовно єдиного податку — сама по собі купівля приміщення не впливає на оподаткування, оскільки дохід для платника єдиного податку визначається як надходження грошових коштів (ПКУ, пп. 2 п. 292.1). Якщо в майбутньому приміщення приноситиме дохід, наприклад, від оренди, такий дохід підлягатиме оподаткуванню за ставкою, що застосовується до суб’єкта господарювання.

Раді допомогти, звертайтесь ще!