Передача основних засобів між ТОВ: оцінка та амортизація

Так. Донарахування ПДВ не буде ,якщо продаж ща вартістю не менше залишкової. Щоо заьортизованих - база для ПДВ догвірна ціна.

ТОВ має право продати основний засіб іншому ТОВ за договірною ціною, у тому числі за залишковою вартістю 2 000 грн, якщо на таку операцію не поширюються правила трансфертного ціноутворення. Чинне законодавство не встановлює обов’язку обов’язково застосовувати ринкову ціну при продажу основних засобів між двома юридичними особами, крім випадків, коли сторони є пов’язаними особами та виконуються критерії контрольованих операцій (Податковий кодекс України, пп. 14.1.71, ст. 39). Тому продаж комп’ютера з первісною вартістю 15 000 грн, сумою зносу 13 000 грн і залишковою вартістю 2 000 грн саме за 2 000 грн є правомірним.

Ключовим податковим аспектом у такій операції є ПДВ. База оподаткування при постачанні необоротних активів не може бути нижчою за їх балансову (залишкову) вартість за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, у якому здійснюється продаж (Податковий кодекс України, п. 188.1). Якщо залишкова вартість комп’ютера на початок місяця продажу дорівнювала 2 000 грн або була меншою, ПДВ нараховується виходячи з договірної ціни 2 000 грн. Якщо ж на початок місяця вона була більшою, ніж ціна продажу, ПДВ доведеться нарахувати виходячи з більшої величини, з оформленням додаткової податкової накладної на суму перевищення з типом причини «15».

Для цілей податку на прибуток операція продажу основного засобу відображається через фінансовий результат за правилами бухгалтерського обліку. Платники податку на прибуток, які застосовують податкові різниці, зобов’язані здійснити коригування фінансового результату: збільшити його на суму залишкової вартості основного засобу за даними бухгалтерського обліку та зменшити на суму залишкової вартості, визначеної за податковими правилами (Податковий кодекс України, пп. 138.1, 138.2).

Що стосується повністю амортизованих основних засобів, залишкова вартість яких дорівнює нулю (або ліквідаційній вартості, якщо вона встановлювалась), такі об’єкти також можуть бути реалізовані за будь-якою договірною ціною. У бухгалтерському обліку вся сума виручки визнається доходом, а собівартість реалізації дорівнює нулю. Для ПДВ база оподаткування визначається виходячи з договірної вартості, оскільки залишкова вартість на початок звітного періоду дорівнює нулю (Податковий кодекс України, п. 188.1).

Продаж основного засобу доцільно оформлювати з попереднім переведенням його до складу необоротних активів, утримуваних для продажу, на підставі наказу керівника. З місяця, наступного за місяцем такого переведення, амортизація не нараховується (Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку, затверджена наказом Мінфіну від 30.11.1999 № 291).

Бухгалтерські проведення у наведеному прикладі (ціна продажу 2 000 грн, ПДВ 20 %) можуть бути такими:
– списано суму накопиченого зносу: операція Дт 131 – Кт 10 – 13 000 грн;
– переведено об’єкт до складу необоротних активів, утримуваних для продажу, за залишковою вартістю: операція Дт 286 – Кт 10 – 2 000 грн;
– відображено дохід від реалізації основного засобу (без ПДВ): операція Дт 377 – Кт 712 – 2 000 грн;
– нараховано податкові зобов’язання з ПДВ: операція Дт 712 – Кт 641 – 400 грн;
– списано балансову вартість реалізованого активу: операція Дт 943 – Кт 286 – 2 000 грн;
– отримано оплату від покупця: операція Дт 311 – Кт 377 – 2 400 грн.

Таким чином, продаж за залишковою вартістю є допустимим і податково безпечним варіантом за умови правильного визначення бази оподаткування ПДВ і коректного відображення операції в обліку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!