Перенесення залишків товару від ФОП до ТОВ: алгоритм дій

.

Доброго дня! Якщо у вас за однією адресою працюють кілька ФОПів (на ЄП, у тому числі один на загальній системі без ПДВ) і ви плануєте створити ТОВ, то перенести залишки товарів на ТОВ можна, і зробити це оптимально з точки зору податків та обліку.

Найбільш логічним і податково вигідним шляхом є внесення цього товару засновниками (які є фізичними особами — ФОП) як внесок до статутного або додаткового капіталу ТОВ. Такий підхід дозволяє легально перелаштувати активи з ФОПів на ТОВ без непотрібних податкових наслідків.

Майно, яке використовується в госпдіяльності ФОП, юридично належить цій фізичній особі, а не окремому підприємницькому статусу ФОП (Цивільний кодекс України, ст. 320, 325). Тому, коли товари належать фізособам‑засновникам, саме вони можуть внести їх у капітал ТОВ.

Як це працює:

✔ Внесення товару до статутного або додаткового капіталу ТОВ (оптимальний варіант):

• Фізособа‑засновник передає ТОВ товар як внесок до капіталу — це не є продаж, а інвестиція засновника, що не є доходом для оподаткування ПДФО чи військовим збором. Якщо ФОП не був платником ПДВ, то ПДВ також не нараховується (ПКУ, п. 292.1).

• Для ТОВ це не доход і не прибуток — це формує капітал і не оподатковується податком на прибуток.

• ТОВ має оприбуткувати товар на баланс за вартістю, що узгоджена засновниками. Вона фіксується в акторі приймання‑передачі та протоколі зборів засновників про внесення майна в капітал.

Необхідні документи:
‑ Протокол загальних зборів засновників про формування статутного (або додаткового) капіталу шляхом внесення товару.
‑ Акт приймання‑передачі товару від фізособи‑засновника до ТОВ.
‑ Документи, що підтверджують вартість цього товару (первинні документи або оцінка).

Купівля‑продаж товару між ФОПами і ТОВ (менш вигідний варіант):

• Для ФОПів — це дохід від продажу товару. Якщо ФОП на загальній системі — це дохід, який оподатковується ПДФО (18%) і військовим збором (5%), а якщо на ЄП — це дохід для єдиного податку.

• Для ТОВ — це стандартна купівля товару.

Цей варіант створює податкові зобов’язання у ФОПів і зазвичай потребує реального руху коштів.

Безоплатна передача товару ФОПами ТОВ:

• Для ФОПів — немає податку, якщо вони не ПДВ‑платники.
• Але для ТОВ — це доход, який оподатковується податком на прибуток за ставкою 18% (ПКУ, пп. 135.5.4). Тому така схема є найменш вигідною.

Щоб оптимально перевести залишки товару на новостворене ТОВ, краще оформити це як внесок товару засновниками у статутний або додатковий капітал. Такий підхід уникне зайвих податків та невигідних операцій для всіх учасників сімейного бізнесу.