Оцінка безкоштовного користування майном та ремонту для доходу підприємства

Щодо послуги з безоплатного користування майна, то податкіці кажуть (ІПК ДПС від 17.05.2023 № 1190/ІПК/99-00-04-03-03-06), що при отриманні майна у безоплатне користування за договором позички до суми доходу платника ЄП включається вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду послуг виходячи із звичайних цін.

Відповідно до пп. 14.1.71 ПК звичайна ціна – це ціна товарів (робіт, послуг), визначена сторонами договору, і якщо не доведено зворотне, вважається, що така звичайна ціна відповідає рівню ринкових цін.

Ринкова ціна – ціна, за якою товари (роботи, послуги) передаються іншому власнику за умови, що продавець бажає передати такі товари (роботи, послуги), а покупець бажає їх отримати на добровільній основі, обидві сторони є взаємно незалежними юридично та фактично, володіють достатньою інформацією про такі товари (роботи, послуги), а також ціни, які склалися на ринку ідентичних (а за їх відсутності – однорідних) товарів (робіт, послуг) у порівняних економічних (комерційних) умовах (пп. 14.1.219 ПК).

Отже, оподатковуваним доходом ТОВ платник ЄП має вважати суму, на яку такий платник визнав дохід у бухобліку, тобто на рівні середньої орендної плати, що справляється при оренді подібного майна у відповідному регіоні.

Що стосується вартості ремонту даху, то якщо йдеться по капітальний ремонт і фізособа не компенсує вартість такого ремонту, то є ризик, що податківці будуть наполягати, що у орендодавця-фізособи виникає дохід у вигляді додаткового блага (пп. «е» пп. 164.2.17 ПКУ). Такий дохід буде у натуральному виразі і обкладається ПДФО з застосуванням натуркоефіцієнта та ВЗ без натуркоефіцієнта. Орендару даному випадку є поадтковим агентом для фізособи.

Договір оренди є більш прозорішим варіантом і позбавляє орендаря від доходу від безоплатно отриманної послуги. Також незалежно від обраного типу договору, треба отримати письмову згоду власника на проведення ремонту даху, особливо якщо це капітальний ремонт. У згоді чітко визначити умови компенсації (або її відсутності), щоб уникнути податкових ризиків у майбутньому.

Раді допомогти, звертайтесь ще!