Проблеми з обліком авансу у благодійній організації та звітності

Доброго дня. Є Договір з трьох організацій: Замовник : Державне некомерційне підприємство. Платник: Благодійна організація Благодійний фонд. Підрядник ТОВ юридична особа. Благодійний фонд перечислив кошти Замовнику 10 млн грн. як Аванс на ремонт державного некомерційного під-ва, неприбуткова організація. Підрядник виконав роботи тільки на 4 млн.грн. Благодійний фонд підписав Акт як Платник.Аванс проведено Дт 3771 Кт 311 -10 млн.грн. Закриття Авансу Дт 484 Кт 3771 - 4 млн.грн. В Балансі висить сума заборгованості 6 млн. грн. так як немає Акта використання котів. ПИТАННЯ: Це правильно чи ні ?
Чи повинен Благодійний фонд показати за 2025 рік у звіті про доходи, витрати суму 10 млн.грн?

СК

Стефанія, консультант

експерт

12.12.2025 | 01:15

Очікує відповідь

У випадку, коли Благодійний фонд (БФ) перераховує державному некомерційному підприємству 10 млн грн як аванс на ремонт у межах тристороннього договору, ключовим аспектом обліку є правильне визнання витрат та доходів. Відображати всю суму авансу як витрати неправильно. Витрати та дохід визнаються лише в частині фактично наданих послуг, що підтверджені актами — у даному випадку це 4 млн грн.

Рахунок 377 використовується для обліку дебіторської заборгованості, тому перерахування 10 млн грн правильно обліковане як:

Дт 377 «Розрахунки з іншими дебіторами»
Кт 311 «Поточні рахунки в національній валюті» — 10 млн грн

Після підписання акту виконаних робіт на 4 млн грн, у бухгалтерському обліку БФ виникають:

Витрати:

Дт 949 «Інші витрати операційної діяльності»
Кт 685 «Розрахунки з іншими кредиторами» — 4 млн грн
Зарахування авансу:

Дт 685
Кт 377 — 4 млн грн
Визнання доходу від цільового фінансування:

Дт 484
Кт 718 — 4 млн грн
Це відповідає п. 17 НП(С)БО 15 «Дохід».
Що стосується залишку 6 млн грн на рахунку 377 — це не використана частина авансу, яка є дебіторською заборгованістю і буде списана лише після підтвердження відповідними актами виконаних робіт у майбутньому.

У Звіті про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації за 2025 рік:

Рядок 1 (доходи): 4 млн грн
Рядок 2 (видатки): 4 млн грн
(у тому числі, наприклад, рядок 1.6 і 2.4 відповідно)
Це відображає нейтральний фінансовий результат (нуль) і відповідає принципу обліку доходів у неприбуткових організаціях. Невикористані 6 млн грн у звіті не відображаються — вони відносяться до балансу (форма №1-мс), рядок 1190 «Інша поточна дебіторська заборгованість».

Раді допомогти, звертайтесь ще!