Для цього передбачені особливі правила, визначені Податковим кодексом.

Якщо реалізація відбулася на загальній системі, і враховано дохід, а оплата прийшла на єдиному податку, то при оліку доходу для ЄП на спрощеній системі діє такий пункт:

292.11. До складу доходу, визначеного цією статтею, не включаються:

суми коштів, що надійшли як оплата товарів (робіт, послуг), реалізованих у період сплати інших податків і зборів, встановлених цим Кодексом, вартість яких була включена до доходу юридичної особи при обчисленні податку на прибуток підприємств або загального оподатковуваного доходу фізичної особи — підприємця;

І у зворотному випадку, коли навпаки попередня оплата отримана на загальній системі, і за правилами бухобліку не склала доходу для податку на прибуток, то при відвантаженні на єдиному податку діє також особливе правило:

Абзац четвертий пункту 292.3 статті 292:

До суми доходу платника єдиного податку третьої групи (юридичні особи) за звітний період включається вартість реалізованих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг), за які отримана попередня оплата (аванс) у період сплати інших податків і зборів, визначених цим Кодексом.

Таким чином, ніякого подвійного оподаткування не відбувається.

В бухобліку на загальній системі і на єдиному податку операції відображаються однаково. Адже бухоблік єдиноподатником ведеться так само за нацстандартами, він також обчислює фінрезультат, але не оподатковує його. Таким чином, на єдиному податку отримання попередньої оплати так само буде відображатися як кредиторська заборгованість: Дт 311 — Кт 361, а відвантаження — як дохід: Дт 361 — Кт 702, але до єдиного податку це відношення не має. Облік операцій єдиного податку ведеться поза бухобліком — через аналітику, яку варто налаштувати в програмі: коли відбувається надходження коштів, проставляється ознака врахування для декларації. Отже, в тих випадках, коли це надходження коштів не має враховуватися — ви просто не проставляєте цю ознаку, щоб таке надходження не увійшло в книгу обліку доходів, яка також доступна в програмі, формується автоматично — саме по цій аналітиці, яку ви проставляєте вручну по кожній операції, яку враховуєте для єдиного податку.

Щодо додатків до декларації з податку на прибуток — незрозуміло, про які додатки йдеться. Ні в яких додатках це не відображається, декларація за 2025 рік подається відповідно до загальних правил. Для малодохідника, який здійснює звичайні операції, найчастіше вона подається без додаткових додатків. Декларація з єдиного податку за перший квартал подається з обсягом доходу, який буде обчислений за правилами для єдиного податку (за надходженнями), з урахуванням правил, зазначених у 292.11 та 292.3.

Якщо ви згадали про додатки у зв’язку з різницями для перехідних операцій, що описані в пункті 4-1 підрозділу 4 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ (які відображаються у додатку РІ до декларації), то вони застосовуються лише при переході зі спрощеної системи на загальну. Для вашої ситуації (перехід із загальної на спрощену) аналогічних коригувань не передбачено.

Раді допомогти, звертайтесь ще!