Зміни в оподаткуванні зарплати для резидентів Дія Сіti

Ви зможете застосовувати пільгові ставки з лютого 2026 року, якщо у січні 2026 року виконаєте вимогу щодо середньої зарплати.

Однак, якщо в будь-якому наступному місяці середня зарплата буде меншою за еквівалент 1200 євро, ви втратите право на пільги за цей місяць. Вам доведеться самостійно, за власний рахунок, донарахувати та сплатити ПДФО за ставкою 18% та ЄСВ за ставкою 22% від фактичної бази нарахування за всіх спеціалістів за цей місяць. Пільговий період для стартапів стосується лише вимоги щодо кількості працівників, а не рівня зарплати.

Якщо ваша компанія набуває статусу резидента Дія Сіті з 01.01.2026, то право на застосування пільгових ставок оподаткування виникає з наступного місяця, тобто з лютого 2026 року. Це прямо передбачено законодавством:

ПДФО: Ставка 5% застосовується до доходів, нарахованих «починаючи з календарного місяця, наступного за календарним місяцем, в якому набуто статус резидента Дія Сіті» (Податковий кодекс України, п.п. 170.14-1.2). Доходи за січень 2026 року оподатковуватимуться за стандартною ставкою 18%.

Військовий збір: Ставка складає 5% (згідно з чинним законодавством на 12.12.2025).

ЄСВ: Нарахування у розмірі мінімального страхового внеску також починається «з календарного місяця, наступного за календарним місяцем, в якому платником набуто статус резидента Дія Сіті» (Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464-VI, ч. 14-1 ст. 8).

Для застосування пільг законодавство розрізняє два самостійні критерії, визначені статтею 5 Закону України «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» від 15.07.2021 № 1667-IX. Перший — це вимога щодо середньої місячної винагороди працівників і гіг-спеціалістів у розмірі не менше еквівалента 1200 євро (п. 2 ч. першої ст. 5). Другий — вимога щодо середньооблікової кількості працівників та гіг-спеціалістів не менше дев’яти осіб (п. 3 ч. першої ст. 5).

Пільговий період для стартапів стосується лише критерію кількості спеціалістів і не поширюється на вимогу щодо мінімального рівня зарплати. Тому недотримання саме зарплатного критерію має негайні податкові наслідки.

Якщо у будь-якому місяці резидент Дія Сіті не забезпечує середню зарплату на рівні не менше 1200 євро, застосовується загальне правило, встановлене п.п. 170.14-1.5 ст. 170 ПКУ. У такому разі резидент зобов’язаний самостійно нарахувати ПДФО за ставкою 18% з усіх доходів (зарплат і винагород за гіг-контрактами), виплачених спеціалістам у цьому місяці, та за власний рахунок сплатити різницю між податком за ставкою 18% і вже утриманим податком за ставкою 5% до подання об’єднаного податкового розрахунку. Сума такого донарахування не визнається доходом спеціалістів.

Аналогічний підхід застосовується і до ЄСВ: у разі невиконання критерію середньої зарплати резидент втрачає право на сплату ЄСВ у мінімальному розмірі та зобов’язаний нарахувати внесок за ставкою 22% від фактичної бази нарахування за відповідний місяць.

Норма п.п. 170.14-1.6 ст. 170 ПКУ, на яку зазвичай посилаються стартапи, передбачає відстрочення негативних наслідків виключно у разі невідповідності вимозі щодо кількості спеціалістів, установленій п. 3 ч. першої ст. 5 Закону № 1667-IX. Це означає, що навіть за наявності менш ніж дев’яти працівників компанія може застосовувати пільгові ставки до кінця року, наступного за роком набуття статусу резидента, але лише за умови постійного дотримання зарплатного критерію.

Раді допомогти, звертайтесь ще!