Вам потрібно застосовувати коригування на всі різниці, визначені в ПКУ вже за результатами 2025 року.

Це пряма норма ст. 134 ПКУ, яка визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624):

«134.1.1. ...Якщо у платника, який прийняв рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років та коригувань, визначених підпунктом 140.4.8 пункту 140.4 та підпунктом 140.5.16 пункту 140.5 статті 140 цього Кодексу), визначені відповідно до положень цього розділу, в будь-якому наступному році річний дохід (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку за останній річний звітний період перевищує сорок мільйонів гривень, такий платник визначає об’єкт оподаткування починаючи з такого року шляхом коригування фінансового результату до оподаткування на усі різниці, визначені відповідно до положень цього розділу.»

Отже, як тільки в будь-якому році після того, як було прийняте рішення про непроведення коригувань набираєте загальну суму доходу більше 40 млн.грн. (ряд. 01 декларації з податку на прибуток), маєте провести всі коригування, які є у відповідності з р. ІІ, р. ІІІ та пр. 4 р. ХХ ПКУ та вказати їх в додатку РІ до річної декларації з податку на прибуток.

Наприклад, підприємство було створене в 2022 році і за підсумками 2022 року було прийняте рішення про непроведення коригувань фінрезультату на різниці р. ІІІ ПКУ (річний дохід не перевищував 40 млн. грн). Підприємство не перевищувало межу в 40 млн. грн протягом 2022 – 2024 років, а за результатами 2025 року дохід склав 42 млн. грн – то в декларації за 2025 р. мають вже проводитись коригування фінрезультату до оподаткування на різниці р. ІІІ ПКУ.

Якщо обсяг доходу підприємства на загальній системі за 2025 рік перевищив 40 млн. грн., то маєте подавати квартальну декларацію з прибутку у 2026 році. Та як додаток до неї фінансову звітність.

Раді допомогти, звертайтесь ще!