Перерахунок ПДВ: як відобразити неоподатковувані та оподатковані операції

Дійсно, в такому випадку згідно з п.199.4 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4967 ), «платник податку за підсумками календарного року здійснює перерахунок частки використання товарів/послуг та необоротних активів в оподатковуваних операціях виходячи з фактичних обсягів проведених протягом року оподатковуваних та неоподатковуваних операцій».

Та робиться це в декларації за грудень 2025 року: «результати перерахунку сум податкових зобов’язань відображаються у податковій декларації за останній податковий період року» (п.199.5 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4967 ).

З метою здійснення річного перерахунку разом з декларацією подається додаток 5, а саме таблиці 1 та 2.

Для визначення ЧВ товарів/послуг, НА, в оподаткованих операціях до уваги беруться обсяги усіх операцій за 2025 рік, які оподатковуються ПДВ.

Це випливає із змісту додатку 5 Таблиця 1 «Розрахунок частки використання товарів/послуг та необоротних активів в оподатковуваних/неоподатковуваних операціях».

Обсяги постачання зазначаються в рядку 4 – це «загальний обсяг постачання (сума значень рядків 1.1, 1.2, 1.3, 2.1, 2.2, 2.3.1, 2.3.2, 2.3.3, 3, 5, 7.1, 7.2.1, 7.2.2 та 7.2.3 колонки А декларації та всіх уточнюючих розрахунків), грн»

та в рядку 5 – це тільки «оподатковувані операції (сума значень рядків 1.1, 1.2, 1.3, 2.1, 2.3.1, 2.3.2, 2.3.3, 3, 7.1, 7.2.1, 7.2.2 та 7.2.3 колонки А декларації та всіх уточнюючих розрахунків), грн».

Отже в цієї таблиці розраховується ЧВ використання в оподаткованих операціях та здійснюється річний перерахунок ПДВ згідно з п.199.2 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967 ).

Результати його відображаються в додатку 5 Таблиці 2 «Перерахунок частки використання товарів/послуг та необоротних активів в оподатковуваних операціях» та також в рядках 4.1.1, 4.2.1, 4.3.1, в залежності від ставки ПДВ (формуються та реєструються РК до раніше складених розподільчих ПН).

Вам варто ознайомитися з матеріалами на сайті Семінар Ком від 13.01.25 р. «Додаток 5 (Д5) до декларації з ПДВ: алгоритм заповнення»: https://7eminar.ua/news/3448-dodatok-5-d5-do-deklaraciyi-z-pdv та від 24.12.24 р. «Перерахунок ПДВ – 2024: що врахувати»: https://7eminar.ua/news/2913-pereraxunok-pdv-2024-shho-vraxuvati

Раді допомогти, звертайтесь ще!